旅行社出納工作內容
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(一)旅遊、飲食服務企業會計的核算範圍
(1)從產業結構方面看，旅遊、飲食服務都屬於第三產業，具體包括旅遊業、飲食業和服務業。
A.旅遊業是國民經濟的一個重要部門。它憑藉旅遊資源，以旅遊設施為條件，為人們的旅遊遊覽服務，是一個資金週轉快，換匯成本低的行業。
B.飲食業是利用一定的設施，透過職工的烹飪技術，將主、副原材料加工為菜餚或食品，同時提供消費設施、場所和服務，滿足消費者的需要，直接為消費者服務。
C.服務業是利用企業的場所和設施，如職工提供的服務和具有特殊技術的勞動，達到滿足消費者住宿、衛生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要，直接為消費者服務。
(2)從會計核算方面看， 《旅遊、飲食服務企業會計制度》規定，旅遊、飲食服務企業包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、遊樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理髮、浴池、照相、洗染、修理、諮詢等各類服務企業。不在《旅遊、飲食服務企業會計制度》中核算的服務企業有旅遊車船公司、旅遊商貿公司等。
(二)旅遊、飲食服務企業會計的特點
中國會計社群,會計,註冊會計師,會計論壇,會計社群 企業會計的特點是由會計物件決定的，旅遊、飲食服務企業的經營特徵決定其會計核算的特點。由於旅遊、飲食服務企業屬於第三產業，從總的來講，其經營特點表現為以服務為中心，輔之以生產和商品流通，直接為消費者服務。與工業企業和商品流通企業相比，在會計核算上表現為以下特點：
1.核算方法不同
旅遊企業和飲食企業都執行生產、零售和服務三種職能，在會計核算上就必須分不同業務結合工業企業、流通企業的會計核算方法進行核算。例如：旅遊活動，它是一種新型高階的綜合消費。相應的，旅遊企業則是一種新興的綜合性的社會服務企業。為了滿足旅遊者食、住、行、遊、買多方面的消費，旅遊業的經營涉及旅行社、旅遊飯店、旅遊商場、旅遊娛樂場，以及各種旅遊服務企業，也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術等部門和行業。因此，許多旅遊企業兼有生產、銷售和服務職能。
飲食業在業務經營過程中，同樣執行生產、零售和服務三種職能，即：一方面從事菜餚和食品的烹製;一方面將烹製品直接供應消費者。在供應過程中，為消費者提供消費場所、用具和服務活動。此外，飲食製品的質量標準和技藝要求複雜，在會計核算上也很難像工業企業那樣，按產品逐次逐件進行完整的成本計算，一般只能核算經營單位或經營種類耗用原材料的總成本，以及營業收入和各項費用支出。
2.收入和費用分佈結構不同
以服務業為例，服務業通常由專門從業人員提供帶有技藝性的勞動，以及運用與之相適應的裝置和工具作為主要服務內容。在會計核算上，需反映按規定收費標準所得的營業收入，服務過程中開支的各項費用和加工過程中耗用的原材料成本。
3.自制商品與外購商品分別核算
為了分別掌握自制商品和外購商品的經營成果，加強對自制產品的核算與管理，經營外購商品銷售業務的企業，還要對自制商品和外購商品分開進行核算。
4.涉外性
主要指旅遊企業和大飯店。例如旅遊企業的接待工作，主要有三種類型：一是組織國內旅遊者在國內進行旅遊活動;二是組織國內旅遊者出國進行遊覽活動;三是接待國外旅遊者到國內進行遊覽活動。後兩種型別的業務活動，都是涉外性質業務。因此，在會計核算中，具有關於按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉出和結算的業務。涉及到外匯業務，應採用復幣記賬，反殉原幣和本幣，計算匯兌損益和換匯成本。
一、營業收入
(一)營業收入的確認
旅遊、飲食服務企業的營業收入是指企業在銷售商品或提供勞務等經營業務中實現的收入，包括基本業務收入和其他業務收入。旅遊、飲食服務企業的營業收入主要是提供勞務取得的收入。它是企業經營取得的總成果，亦稱勞動總成果。該類企業大多是多功能的，經營專案繁雜，收入結算方法較多，必須合理確認營業收入的實現，並將已實現的勞務收入按時入賬。 營業收入的確信，一般應以提供了勞務，收到了貨款或取得了收取貨款憑據時確認營業收入的實現。
旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅遊者到國內旅遊應以旅行團離境(或離開本地)時確認營業收入的實現;旅行社組織國內旅遊者到境外旅遊，應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入的實現;旅行社組織國內旅遊者在國內旅遊，也應以旅行團旅行返回時確認營業收入的實現。飲食業以收到貨款或取得了貨款憑據時確認營業收入;先服務後收款的服務業，以提供了勞務時確認營業收入;照相、洗染業等服務業，以接受服務時反映營業收入，期末扣減未完成作業部分。
(二)營業收入的核算
企業實現的營業收入，按實際價款記入“營業收入”科目。其核算內容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等;旅行社的綜合服務收入、組團外聯收入、零星服務收入、票務收入、旅遊及加項收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業的餐費收入、冷熱飲收入、服務收入、其他收入等;理髮、浴池、照相、洗染、修理等服務企業的服務收入;各類企業向外轉讓已入賬的無形資產收入。期末應將本科目的餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目應無餘額。
二、旅遊服務企業成本和費用的核算
(一)旅遊服務企業營業成本和費用核算的特點和內容
1.核算特點
(1)旅遊服務企業經營的專案多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營專案有旅行社、客房，客車出租等服務業務，也有商品經銷業務，還有餐飲生產服務性業務。對生產服務性業務，在成本費用核算上有歸整合本費用的核算，對商品經營專案要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業費用和管理費用。
(2)旅遊服務企業與工業企業比較，其主要特點在於後者為物質產品生產企業，會計核算的主要物件是生產製造過程，而前者為旅遊服務性企業，會計核算的主要物件是商品經銷和各項服務過程。因此，旅遊服務企業的營業成本和費用核算有其自身的特點。
(3)旅遊服務企業的成本專案和費用主要是按營業成本和營業費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業收入中直接扣除。
2.營業成本和費用核算的內容
旅遊服務企業的成本和費用專案一般是按費用要素劃分，即分為“營業成本”、“營業費用”、“輔助營業支出”和“管理費用”、“財務費用”五項。其中，輔助營業支出在期末要分配攤入各項營業費用中。因此，主要是使用“營業成本”和“營業費用”兩個科目核算企業各營業部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業性的費用開支。“財務費用”則是核算企業的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開支。對營業成本和營業費用的明細專案介紹如下：
(1)營業成本的明細專案：
①餐飲營業成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。
②商品銷售成本：指售出商品的進價。
③汽車營業成本：應比照運輸企業會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。
④旅行社的營業成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李託運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。
⑤照相、洗染、修理等服務企業營業成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營業費用的明細專案：
1)職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規定計提。
2)職工福利費：指按國家規定企業應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。
3)工作餐費：指企業按規定為職工提供工作餐而支付的費用。
4)物料消耗：包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
5)包裝費：指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。
6)保管費：指旅遊服務企業為客人提供行李、服裝等物品的保管發生的開支
7)展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的開支。
8)清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業為保持服務場所和裝置的清潔衛生而發生的'開支。
9)低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。
10)折舊費：指企業內部按提供經營服務的固定資產和有關規定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業統一計提折舊，列入管理費用。
11)燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。
12)修理費：指部門財產修理的支出。
13)水電費：指企業內部各部門實際水電費支出。
14)制服費：指各部門職工的工作服支出。
15)洗滌費：指企業為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。
16)租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出
17)勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。
18)保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。
19)郵電費：指部門實際支付的郵電費。
20)差旅費：指部門職工出差費用。
21)運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支
22)手續費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續費。
23)廣告費：為推廣業務發生的各項支出。
24)存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發生的盤盈或盤虧。
25)其他營業費用：一般包括報紙雜誌費、車船使用牌照費、差旅費。
(二)營業成本和費用的核算
1.營業成本的核算
企業的營業成本應當與其營業收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由於有一個結算期，當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本後再結轉其差額。 結轉營業成本時，借記“營業成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業成本”科目餘額轉入“本年利潤”科目。結轉後本科目應無餘額。“營業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設定相適應。
2.營業費用的核算
營業費用是指企業各營業部門在經營中發生的各項費用。費用發生時，借記“營業費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業費用”科目餘額轉入“本年利潤”科目。結轉後該科目應無餘額。“營業費用”科目應按費用專案設定明細賬
三、旅遊、服務行業營業稅金及附加的核算
(一)營業稅及附加的類別 旅遊、飲食服務企業應由各項經營業務負擔稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。
1.營業稅
營業稅是以營業收入額為課稅物件的一個稅種。旅遊、飲食服務企業從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業稅的納稅義務人(課稅主體，以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理髮、浴池、照相、洗染、修理等企業應按營業收入的一定比例計算交納營業稅;旅行社應按營業收入淨額(營業收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用)，計算繳納營業稅。應交納的營業稅=營業收入額×適用稅率。
2.城市維護建設稅
這是根據應交納的營業稅稅金總額，按稅法規定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用於維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業稅金總額*適用稅率。
3.教育費附加
這是根據應交納營業稅稅金總額，按規定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業稅金總額×適用稅率。
(二)稅金及附加的核算方法
旅遊、飲食服務企業發生的營業稅金及附加應透過“營業稅金及附加”科目核算。該科目核算企業與營業收入有關的，應由各項經營業務負擔的稅金及附加。企業的營業稅金及附加應按月計算，月份終了，企業按規定計算出應由各種營業收入負擔的營業稅，城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無餘額。
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