《會計實務》試題及答案 <4>
四、計算題
1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務：
(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，佔乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。
(3)20×7年度，乙公司實現淨利潤3000萬元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元(不考慮長期股權投資減值及相關稅費)。
要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。
(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
借：長期股權投資乙公司 4502
應收股利 145
貸：銀行存款 4647(580*8+7)
答案解析：因為企業享有的份額為4500，但付出的成本要大於應享有的份額，所以不調整投資成本。
借：銀行存款145
貸：應收股利145
借：長期股權投資——損益調整 3000*25%=750
貸：投資收益 750
借：應收股利 116(0.2*580)
貸：長期股權投資-損益調整 116
借：銀行存款 5200
貸：長期股權投資——成本4502
——損益調整 (750-116)=634
投資收益 64
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品採用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面餘額為230萬元。20×7年3月發生的有關採購與銷售業務如下：
(1)3月3日，從A公司採購W商品一批，收到的.增值稅專用發票上註明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由於存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，並按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現淨值為230萬元。
要求：
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業務的會計分錄。
(2) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面餘額。
(3) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備並編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
(1)借：庫存商品等 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6
貸：應付賬款 93.6
(2)借：應收賬款 175.5
貸：主營業務收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5
借：主營業務成本 120
貸：庫存商品 120
(3)借：主營業務收入 75
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12.75
貸：應收賬款 87.75
借：庫存商品 60
貸：主營業務成本 60
(4)W商品的實際成本=期初230+80-120+60=250萬元，可變現淨值為230萬元，計提跌價準備20萬元：
借：資產減值損失 20
貸：存貨跌價準備 20
3.甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：
(1)20×7年1月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發活動結束，並按法律程式申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。
(2)該項專利權法律規定有效期為5年，採用直線法攤銷。
(3)20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業稅8萬元，款項已存入銀行。
要求：
(1) 編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。
(2) 編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
(4) 計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額並編制會計分錄。
(5) 編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
(1)借：研發支出——費用化支出 130
——資本化支出 150
貸：銀行存款280
(2)借：管理費用130
貸：研發支出——費用化支出130
(3)借：無形資產 150
貸：研發支出——資本化支出150
(4)借：管理費用 150/5*1/12=2.5
貸：累計攤銷 2.5
(注意啊，這裡只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。)
(5)借：銀行存款160
累計攤銷 2.5*5=12.5(無形資產是當月減少當月不再攤銷了。)
貸：無形資產150
應交稅費——應交營業稅 8
營業外收入 14.5
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