廣告公司要繳納哪些稅

廣告公司要繳納哪些稅

　　廣告公司主要涉及的稅種有企業所得稅，增值稅以及附徵的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。

　　一、印花稅

　　《印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定徵稅的其他憑證徵稅。 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。

　　如果通俗理解，此處的廣告合同應僅指廣告製作合同，製作企業與廣告公司應分別就各自所執合同貼花。而企業與媒體簽訂的廣告發布合同不屬於印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無需貼花。但瀋陽、北京等諸多稅務部門認為，廣告發布合同也應按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的徵收留下了遺憾。

　　好在稅率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業還承受得起。

　　二、增值稅

　　廣告業屬於營改增以後的現代服務業，年銷售額超過500萬元的'一般納稅人稅率為6%，低於500萬元的小規模納稅人稅率為3%。

　　增值稅有免稅規定。《國家稅務總局 關於小微企業免徵增值稅和營業稅有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規定：自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免徵增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，免徵增值稅或營業稅。

　　三、城建稅、教育附加、地方教育附加

　　城建稅一般按應交增值稅的7%(市區)或5%(縣城、建制鎮或1%徵收。

　　教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%徵收。

　　四、還有文化事業建設費

　　文化事業建設費是對廣告、娛樂行業開徵的一種規費。

　　繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額(廣告業)和營業額(娛樂業)3%的費率計算應繳費額，並由國家稅務局徵收。

　　對廣告業來說，計算繳納文化事業建設費的銷售額，屬於含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣

　　告發布費後的餘額。也就是說，文化事業建設費計算基數銷售額是“差額”計算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業建設費。另外，計算基數銷售額只能扣除含稅廣告發布費，不能扣除其他費用。

　　還有，文化事業建設費的徵收物件中的廣告服務範圍有特殊規定，即廣告服務，指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式為客戶的商品、經營服務專案、文體節目或者通告、宣告等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的釋出、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設計。

　　文化事業建設費也有免稅規定。《財政部、國家稅務總局關於對小微企業免徵有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號 )，經國務院批准，現將免徵小微企業有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

　　五、企業所得稅

　　企業所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產總額不超過1000萬元;從業人數不超過100人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業，可以享受低稅率。最新的優惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額20萬元以內(含20萬元)，享受減半徵收企業所得稅，並按20%的稅率繳納企業所得稅。

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