科技企業內部控制問題及對策論文
摘要：近年來發生在國內外的關於企業舞弊的案件對監管提出了較高的要求，也使得內部控制成為重要的研究課題。雖然內部控制已經在企業管理中生根發芽，併成為企業管理中的重要手段，但是，很多企業在實施內部控制的過程中存在著諸多缺憾。本文將以我國A中小型科技企業作為研究的案例，對潛藏於這些企業中的內部控制問題進行剖析，並努力探尋解決該企業內部控制問題的有效對策，以期為促進我國中小科技企業內部控制的完善、提升中小型科技企業的核心競爭力奠定基礎。
關鍵詞：中小型科技企業；內部控制；企業管理；風險管理
中小企業目前在我國國民經濟體系中的地位越來越重要，已經佔到我國在工商管理部門登記的企業總數90%以上。同時，我國的中小企業為我國經濟發展創造了60%以上的經濟總量，可見，中小企業在國民經濟中半壁江山的地位已成定局。近年來，隨著科學技術的飛速發展、現代資訊和網路技術的快速普及和應用，我國加大了對中小型科技企業的政策和資金的扶持力度，特別是在稅收上的優惠政策更是傾向於中小型科技企業。中小型科技企業在發展過程中為社會提供了大量的就業崗位、有效地激活了市場的競爭，促進了我國經濟的增長，並在推動科技創新方面發揮著舉足輕重的作用。但是縱觀我國中小科技企業的發展現狀來看，還面臨著諸多的阻礙因素，如，缺乏風險管理意識、缺乏資金管理意識、奉行短期投機主義、內部控制意識差、缺乏有效的內部監管機制等，這些都將對中小型科技企業的發展帶來影響。
1、相關概念闡述
1.1中小型科技企業
關於中小型企業這個概念的界定比較複雜，目前不同國家對中小型企業的界定存在不同的標準。即便是在同一個國家，由於經濟的發展動態是不斷變化的，所以在不同的行業中、在不同的發展階段中，對中小企業的界定標準也不一樣。綜合國內外對中小企業基本上是從量和質這兩方面進行界定的。中小企業的發展形勢各不相同，根據其發展規模可以分為中型、小型、微型企業。相對於大型企業而言，中小企業在組織形式、公司規模等方面還存在著很多不足之處。
目前我國現行的關於中小企業劃分標準主要是依據我國工業和資訊化部、國家統計局、發改委、財政部共同研製，並於2011年出臺的《中小企業劃型標準規定》。在該項標準中，透過定量和定性相結合的方式，根據中小企業不同的行業和管理模式，以營業收入、從業人數、資產總額等作為衡量中小企業的標準，標準比較合理，涵蓋面非常廣。根據這一標準的劃分我國大部分企業都被納入了中小企業的範疇。
綜上所述，中小型科技企業主要是指以科技人員為主體，由科技人員創辦和領辦，主要是對高新技術產品進行科學研究、生產、銷售，並以轉化科學成果、技術開發、技術服務、技術諮詢和高新產品作為主要內容，以市場為導向，自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的知識密集型經濟實體。
1.2內部控制的相關概念
在我國《企業內部控制基本規範》中對內部控制的基本內涵描述是：所謂內部控制主要是企業的董事會、監事會、經理層、全體員工共同實施的，主要是為了實現企業控制目標的過程。是某一單位在內部進行自我約束、自我控制、評價、調整、規劃的一系列方法和措施的總稱。
企業實施內部控制的主要目的就是為了確保企業資產的安全完整，保證企業的會計資訊真實可靠，保證企業的戰略發展規劃和目標能夠得以貫徹執行。內部控制主要分為事前、事中、事後控制。內部控制主要包括：內部控制環境、風險評估、內部控制活動、資訊的溝通與交流、對內部控制的監督等五要素。
2、科技企業內部控制中存在的問題
A科技發展有限公司成立於2004年，是一家中小型科技企業，主要是進行全媒體視窗形式的科普展示平臺的研發、經營、製作、銷售。同時，在網際網路+傳播形態的運用和對大資料的處理模式下，僅僅圍繞科普教育、智慧社群等領域進行一系列的智慧科技的傳播服務。如，新技術與產品設計研發、科技專案成果研究等。透過多年的實踐和研發，已經在該領域中佔據一定的地位。該公司設定了市場部、研發部、策劃部、資源部、專案部、財務部、總經理辦公室等六個不同的職能部門。公司擁有科技人才70餘名，其中，擁有博士學位的科研人才佔到總人數的10%，碩士學位的佔到40%，其餘是本科和大專以上學歷的人才。該企業中的高學歷人才主要集中在企業的研發部門中，從事新產品、新技術的研發與創新。
經過十幾年的發展，A公司始終秉承著：專案策劃、技術研發、科普民生建設這三位一體的運營管理模式。2016年底，A公司的銷售收入已經超過了4000萬元，從2010年開始，該公司的利潤呈現出逐年增長的態勢。但是，該公司雖然在近五年的發展態勢良好，並取得了突飛猛進的發展效果，並且在社會領域中所佔的經濟地位不斷提升，但是，必須清楚地認識到，該公司在內部控制體系的構建方面還存在著諸多的不完善。
2.1缺乏完善的、理想的內部控制環境
內部控制環境是內部控制體系中的最基本環節，它的完善與否直接關係到企業內部控制實施的效果，關係到企業內部結構的調整，關係到企業職責的分配，關係到企業人力資源部門的招聘等。但是，就目前A企業內部控制環境的現狀來看還存在諸多問題，如，A企業的管理者和員工都沒有充分意識到內部控制的重要性，沒有意識到內部控制對發展所起到的巨大推動作用，A企業的領導者認為企業經濟利益的實現只需依賴產品質量和實力來體現的，滿足市場發展的需求才是保證企業發展的真正動力，如果加強企業內部控制就會對企業的信任帶來衝擊，從而對企業的健康、穩定、可持續發展帶來了影響。這些錯誤認識使得該公司內部員工對內部控制的執行出現了嚴重的牴觸情緒。再如，A企業中的組織結構與職責分配還缺乏合理性。
目前，A公司的權力主要集中在公司的老總一人手中，忽視了組織結構的分配和設計。A公司的經營規模並不大，在經營中缺乏靈活性，但是由於員工數量相對較少，使得企業中的一個員工經常身兼數職，如，A公司的出納人員就兼任了資金審批、銀行對賬等工作職責，這種不相容職務未分離的亂象嚴重降低了A公司內部監管的力度，一旦出現意外情況，A公司的員工之間、各部門之間相互推諉。這對A公司的發展極為不利。另外，A公司在內部控制制度的建設上還缺乏完善性、健全性，制定的內部控制制度在執行過程中形同虛設。A公司這種過於集中的管理模式限制了企業的發展，嚴重打擊了工作人員的工作積極性、創造性。缺乏企業文化的A公司應該在這方面多下功夫。
2.2缺乏完善的風險管理機制
A公司屬於中小型企業，與大型國有企業、集團公司相比，該公司的經營風險更大。但是，就目前的現狀來看，A公司上至管理者、下至普通員工，由於十幾年來在該領域中一直處於較為領先的地位，從而忽視了對風險的控制和管理。特別是在風險應對機制的構建上更是缺乏完善性。當A公司一旦遭受風險危機，必然會猝不及防、束手無策。可見，企業只有構建完善的風險評估機制才能在激烈的市場競爭中贏得一席之地，才能贏得更廣闊的生存空間。如：A公司目前的.風險管理意識不強。雖然A公司按照相關的規定建立了風險控制機制，但是在具體執行過程中由於受到時間、精力、專業知識等條件的限制，A公司在風險評估方面的操作十分不規範，很多時候流於形式。A公司的本質屬於中小型民營科技企業，企業的領導者在管理思想認識上還存在較大的人治理念，經常將追求利潤的最大化置於首要位置，忽視了對風險的評估。
2.3缺乏有效的內部控制活動
企業內部控制的核心內容是內部控制活動。但是就目前A公司內部控制活動的現狀來看，只關注公司的研發和銷售過程，並未將內部控制活動滲透到公司的每一個經營環節中，更未在公司各職能部門之間開展行之有效的內部控制活動。如，在A公司內部還存在不相容職務未能分離的現象。由於受到各種因素的影響，在A公司中還存在由同一名員工兼任不同崗位的問題，這種混亂的權責關係直接對該公司的正常、高效執行造成影響。如果在A公司中無法實現不相容職位的有效分離，很容易在公司內部出現相關工作人員弄虛作假、營私舞弊的行為，從而危及到企業的經營安全。
雖然在A公司中已經構建了內部控制體系，但是在授權制度中審批權集中在企業的一把手手中，這就很容易造成企業在決策中出現效率低及失誤，從而為企業帶來不必要的經濟損失。另外，A公司的會計憑證關於會計記錄的控制還存在失真現象。對於像A公司這樣的中小型企業，在進行原材料採購時總是希望以最低的價格獲得質量最好的商品，於是，某些情況下購買的商品就選擇沒有正規發票的供應單位，這就造成A公司中需要記賬的合法憑證缺乏完善性，對於公司的管理者而言無法從財務資訊中瞭解到資金的流動方向，還會導致成本失真，效益失真，更嚴重的是會導致稅務風險。
2.4缺乏暢通的資訊溝通渠道
評價企業內部控制制度好壞的關鍵是具備廣泛的資訊溝通渠道。暢通無阻的資訊溝通渠道能夠保證公司內部上下級之間實現及時、快速的資訊溝通和交流。長期以來由於在我國很多企業中形成的固有的觀念，總是單位中的上級對下級進行管理，忽視了同級之間的溝通和交流。這種資訊溝通的方式僅僅是實現了資訊的上傳下達，而下級對上級的資訊反饋、各職能部門之間的資訊交流並未構建。單一的、狹隘的資訊交流渠道嚴重阻礙著A公司的發展。在A公司中由於工作制度的不完善，使得上下級之間職責混亂、各司其職、各行其是。當員工在工作中遇到問題想要溝通時，領導者缺乏積極的態度，或者是一拖再拖，從而影響了公司的正常運作。A公司作為現代中小型科技企業已經構建了較為現代化的資訊系統，實現了辦公自動化，並充分應用了OA辦公管理平臺，但是，在資訊化建設中並未將內部控制、風險管理等納入其中。
2.5缺乏完善、科學的內部監督與評價機制
監督與管理是企業內部控制體系正常執行的保證。A公司由於各方面因素的影響，內部監督體系缺乏完善性，設立的監督部門缺乏獨立性、權威性，不僅沒有起到監督的作用，反而拖了企業發展的後腿。如，在A公司中將內部審計監督部門歸屬到財務部門，列為其下屬部門；審計部門的工作人員也都是從財務部門中調過來的，缺乏專業的、專門的內部審計人員。有時A公司的內部審計部門發現了企業中存在的問題，只是簡單強調查錯糾弊，並沒有真正分析產生問題的原因，也沒有從根本上找到防錯防弊的措施。
3、最佳化科技企業內部控制的策略
3.1轉變觀念，完善內部控制環境
對於A公司而言，改善內部控制環境應該從小處著手，從細節出發，加強對內部控制環境的建設和完善。如，A公司應該在公司內部構建相互制衡的機制，並逐漸完善企業內部的組織機構；在公司內部建立一種帶有肌理效果的企業文化，並將內部控制的理念植入到企業文化中，從而在公司內部形成自上而下的動力，增強公司整體的凝聚力，為公司更好地發展奠定基礎；進一步完善人力資源管理政策，構建長效激勵機制；由於A公司的特殊性，應該專門針對公司的整體戰略發展規劃，加強對產品研發人員的培訓，以便儘快提高公司研發人員的技術水平、知識水平；加強對財務人員的職業道德培訓，使他們儘快樹立風險意識；加強對新入職員工的培訓，使新員工能夠儘快熟悉企業的發展規劃、戰略目標，儘快融入公司的生產研發中；A公司的領導層應該儘快轉變觀念，切實落實內部控制工作，為廣大職工樹立模範帶頭作用。
3.2與時俱進，完善風險管理機制
A公司雖然在市場經濟發展中，在同一領域中處於優勢地位，但是如果不能儘快適應市場經濟發展的步伐，公司面臨的風險還會增加，因此A公司必須儘快提升風險防範意識，構建有效的風險評估機制。如，公司應該在平時的日常工作中將風險意識滲透其中；結合本企業的實際經營狀況選擇恰當的風險管理工具；進一步明確公司風險管理責任，並對公司可能面臨的巨大危機進行動態監督和控制。公司對風險進行管理並不是一朝一夕就能順利完成的，這就要求公司必須構建長效的管理機制。
3.3動態化管理，實現企業內部控制活動的有效性
針對A公司在內部控制活動中存在的問題，筆者建議應該從如下方面實現：進一步明確崗位責任，構建完善的審批授權制度和不相容崗位分離制度；構建全面預算管理系統；構建運營分析控制與績效考評制度。A公司可以將目前在經營管理彙總的各種影響因素在進行認真分析後，構建全面預算管理體系，並對全面預算的各個環節進行嚴格把控，並對出現的風險及時採取應對措施。另外，A公司還必須加強對經營成本的控制，針對不同的新產品研發制定出不同的計劃。
3.4資訊化管理，構建資訊的順暢、安全、多元溝通渠道
最佳化的資訊溝通體系是保證A公司實施內部控制的有效保障。A公司應加強上下級之間、同級之間、各職能部門之間的溝通與交流；更好地與客戶進行高效地溝通，為企業樹立良好的外部形象；加強資訊化建設，儘快提升公司工作人員的工作效率。
3.5加強監督，構建內部監督與評價機制
企業內部控制的長效運作離不開完善的內部監督和審計。因此，A公司必須儘快完善本公司的內部監督機制，構建獨立的、權威性的審計機構，培養專門的審計人員，為促進公司內部控制的實施提供堅實地保障。
4、結束語
綜上所述，中小型科技企業自身存在著風險高、創新性高、收益高的“三高”特點，因此，企業必須結合自身的經營特點，構建完善的、良好的內部控制體系，完善內部控制環境、加強風險意識、加強內部控制活動、完善資訊交流與溝通、加強內部審計和監督，為促進企業的健康、穩定、可持續發展提供保障。
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