企業財務預測管理操作體系設計的研究論文
前言
財務管理在現代企業發展過程中起了至關重要的作用，有效的財務管理讓現代企業最佳化自身的管理制度，獲得更多的經濟利潤。現代企業在處理企業賬目的過程中，對於各個採購、生產、銷售等階段進行有機結合，收集資料並進行有效分析，對企業前景做出相應的預測。
企業管理層越來越重視財務預測在實際經濟活動中的準確性和穩定性，因此企業應順應自身的需要建立財務預測管理體系。財務預測中將前期財務活動中的經營成果作為主要預測依據，企業管理層根據財務活動的預測材料做決策，財務管理體系中財務預 測體系是 重要分支。
本文則是對我國企業財務預測中的常見問題，提出建構企業財務預測管理體系和設計切實有效的財務預測管理作業系統的有效方法。
一、我國企業財務預測中常見問題
在我國，財務預測法規的不完善，管理體系的不健全，預測行為的不規範，預測內容不完整都會對預測的結果產生一定影響。
（一）財務預測法規不完善
目前我國只要求相關上市企業或者申請公開發行股票的企業出示企業的盈利預測，而對於其他企業並沒有作強制要求，其他企業遵循自願原則，因此不願意披露企業內部訊息。
在證監會監督企業的情況下，相關的法規不全面，使無論是資訊的內容還是形式都很難以得到規範處理，也不利於對企業的監管。在相關的法規中只要求盈利利潤的預測要進行強制披露，對於現金流量、經營狀況並未做強制要求。企業在做未來三年的盈利預測，對相關的企業資產負債情況以及利潤情況不做預測，使企業外部的註冊會計師與企業內部的審計師進行內審和外審都缺乏了稽核依據。市場管理要求盈利預測必須得到驗證，盈利預測必須透過具備較為嚴密的法律確保企業管理當局提供較高質量的盈利預測資訊。
（二）財務預測管理體系不健全
在證券市場上，只有上市公司或者自願發行股票的公司需要提供本企業的財務預測資訊。財務預測資訊主要分為強制性預測資訊、獨立專家研究以及自願性預測。這三個方面是互相影響互相監督、互相制約。在我國證券市場上，上市公司提供的都是強制性預測資訊。預測資訊本身內容與形式的不確定使財務預測管理體系不健全，難以對上市公司自願性資訊披露給予引導。
（三）財務預測行為不規範
相應的預測法規並不完善，管理體系不健全，預測內容不完善，使得預測資訊本身就具有不確定性。以現在的證券市場為例，企業為獲取更多的經濟利益或者更多的股東投資，透過披露財務報告或者釋出資訊，控制企業的股票。而為了更高的經濟利潤，上市公司內幕交易、操控股價，投資者的信心受挫。有些上市公司只披露對公司經濟利益較為有利的預測資訊，使投資者獲得資訊並不全面，多高估計投資盈利。企業利用預測報告本身的不確定性、不可靠性損害投資者的利益。但現在的市場監管在一定程度上減少了企業操縱利用盈利預測資訊的行為。市場監管要求企業的盈利預測必須提供相應的稽核檢驗證明，企業內部的審計師以及企業外部的註冊會計師都會提供相應的審計報告，確定被披露的預測報告的真實性。
（四）財務預測內容不完整
在複雜的市場競爭環境下財務預測只有盈利資訊的預測，僅僅靠盈利預測很難準確評價企業的發展勢頭，經營狀況、資產負債情況、經營現金流量都是企業發展的重要指標。財務預測就存在不確定性，而內容不全面，作為企業發展的參考材料過於片面，只有對全面的財務資料分析才能夠更準確的進行預測，從而滿足資訊使用者的需要。
二、構建企業財務預測管理體系
（一）樹立財務預測管理體系戰略性地位的理念
企業預測不能單以盈利能力作為財務預測的結果，而是將企業的長期發展戰略作為研究路線，將資本、負債、利潤、現金流量作為核心資料，研究企業未來發展前景的財務預測管理體系。
而財務預測體系並不應該只有強制性預測提供資訊，更應該由強制性預測、獨立專家研究和自願性預測相互結合，相互作用。投資者本身因為資訊的不對稱性，對企業的財務情況並不瞭解，而證監會強制企業提供資訊是利用法律強制手段保障了投資者的利益，這是預測資訊的強制性。
專家憑藉自己的專業知識以及對市場環境的把握，對市場的預測資訊具有一定的判別能力，為投資者提供專業意見，促使企業提供高質量的預測資訊，這是獨立專家研究。專家的判斷是預測性盈利資訊的保證，因為專家以第三者的身份，可以獨立、客觀、公正地驗證上市公司的預測資訊，確保了資訊的可靠性和公正性，降低了投資者的資訊風險。
企業自願為投資者提供財務資訊，在企業原有基礎上吸引更多的投資，促進企業優質經營，保障盈利，充分發揮自願性資訊披露的積極作用，確保預測資訊的質量。在預測過程中，長期發展戰略將貫穿整個預測系統對企業經營活動的每一個環節。
對企業整個業務鏈進行深刻分析，每個環節又有短期發展戰略，對採購生產銷售售後服務中的過程進行分段預測，又從產品研發、技術培養、行政管理、人力資源管理、財
務管理等各個環節分析實現短期戰略的可能性，對各個方面進行預測，將企業的發展戰略與日常管理結合起來，讓財務預測管理體系不是單純地資料預測，而是從書本的理論知識化為實踐，學會根據環境分析，得到的資料會更具有信服力。
（二）構建企業全面預測管理組織體系
企業在預測過程中可以設立相關部門，也可以在財會部門下分設專門進行企業財務預測管理的人員小組，在構建企業全面預測管理組織體系中，要審查每個部門的預測方案，甚至整個企業的，參與整個部門的預測方案的調查編寫分析考核過程。
而企業的下一層工作也要受到重視，如分公司、子公司以及控股子公司最好擁有自己獨立的財務預測管理人員，而預測報告在經過一系列的調整稽核後，企業也相應調整自己產業鏈生產的目標，企業的各層面都應該有獨立的財務預測管理系統。
在原來的財務管理系統上進一步最佳化預測功能。
財務管理分為財務規劃、成本費用、預算以及審計板塊，財務規劃是指企業負責管理活動中，對企業經營活動的經濟效益進行進一步的原因分析，準確提供核算工作1提供必要的財務報表和報告，向決策層彙報產業鏈發展的具體原因分析，為企業高層提供決策建議，並且分析企業投資、籌資活動及現有資產活動，實現資產管理合理化，預算板塊是根據之前的.報表對企業每一個模組進行經濟效益的預測。
審計是獨立於其他板塊，主要負責內部稽核、審計監督工作，對預測進行審計。
（三）強化預測管理的機制功能
完善預測功能，必須要獲得足夠的資訊，為企業提供發展目標，因此，資訊的蒐集對預測有至關重要的用途，而特定的資訊存在於企業內部以及外部1內部的資訊可以是企業本身擁有的前期工作報表之間的比較，也可以是公司內部的上期的預測報告與本期的對比，從而更全面結合往年的資料誤差調整預測，而外部層面是前期預測環境與預期預測環境的比較進行分析而獲得的，這說明在資訊收集上，企業的預測在一定程度上受到了時間和空間的限制，而預測資訊的有效性也是有時間限制的。
預測功能的本身是對企業經營狀況以及盈利能力的未來做預測，而對於各部門的預測管理，也是對各部門的分析和考1，在系統上分析了各部門在經營過程中的錯誤，併為相應的分析提供解決方案，預測管理分析的核心是差異分析，預測分析不能單純的對盈利利潤做分析，而是對整個公司分設的部門進行全面細節分析，對每個環節進行逐層分析，將具體責任分配到人，找到問題的癥結所在，而對不恰當的經營行為加以糾正，使預期的預測水平得到保證。
預測盈利資訊本身具有不確定性，即使當上市公司披露的預測資訊與實際資訊相差較大時，只有預測資訊是以上市公司的實際情況做的合理預測和假設，上市公司的預測資訊就不應該被認為缺乏誠信，而對於故意誤導投資者的預測資訊，應該進行嚴懲，有利於引導企業做自願性預測資訊披露，也鼓勵了投資者對市場有一定的資訊，使資本市場的資源得到相對合理的分配。
三、設計切實有效的財務預測管理作業系統
預測管理作業系統執行的前提是在法律法規以及企業的制度管理下，企業的每一個部門、每一個員工的行為規範，所以對員工可以產生一定的約束力。將行為規則視為企業發展的前提，在這種前提下，企業的本身發展都會契合預測管理的前提，企業的內部人員以及整個企業的經營都會重視預測管理，將企業日常生產經營與預測管理緊密結合在一起。
結束語
並不僅限於反映和監督，也注重了事前預測和決策，在各種有利或者不利因素預測過後，在面對問題時可以更好解決，克服突然發生無法應對的情況，為企業提高經濟利潤，而企業在收集資訊過程中，可以採用不同的方法進行測算，選出一個較適合自己企業的方法，在進行最後的預測方案。財務預測確定下期企業經營目標的重要環節，確定相應的實施方案，為財務管理水平的最佳化打下基礎。
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