談營改增對企業稅務管理工作的影響論文
摘要：“營改增”是我國稅務體制改革的一個重要里程碑，對於大部分企業，尤其是服務行業來說，“營改增”是企業的福音，它在一定程度上減少了企業的稅負。擬從“營改增”的具體內容著手，分析這一制度給企業稅務管理工作帶來的影響，以期對企業進一步完善稅務管理工作提出應對措施。
關鍵詞：營改增稅務管理企業
一、引言
隨著“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來越被人們關注。稅收體制改革有利於降低企業成本，促進社會主義市場經濟發展。而“營改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應運而生，本文擬對“營改增”給企業帶來的影響做簡要論述。
二、我國實施“營改增”的原因及內容
所謂“營改增”，顧名思義，就是將營業稅改為增值稅，對於部分服務業將不再徵收營業稅而將其納入增值稅的徵收範圍。該政策旨在進一步減少企業稅負，完善我國稅收制度。從現實情況看，自2016年5月1日，“營改增”試點工作全面鋪開後，稅費結構得到進一步最佳化。去年全年，我國企業共減輕稅負5700多億元人民幣，超出了在設計試點方案時的減負預期。可以說，營改增進一步優化了我國稅制，解決了過去多年來存在的貨物和服務稅制不統一的問題，推動了我國產業結構的最佳化升級，促進企業的發展和社會分工的加細。1.為企業創造公平的競爭市場。營業稅和增值稅的最大區別在於增值稅是一種價外稅，不計入企業收入和成本。而營業稅是一種價內稅，是按照全部營業額計算稅費。將營業稅改為增值稅，有利於最大限度地發揮“稅收”的中性作用，因為在稅收徵收方面將減少區別對待企業的現象發生，客觀上有利於創造公平良好的競爭環境。2.有利於加強對稅收的徵管。隨著社會經濟的發展，人們在購買商品的同時更注重服務，為了擴大市場佔有率，企業將商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，也越來越複雜。“網際網路+”更是模糊了商品和服務的區別，這些情況導致很難透過正確劃分商品和服務的比例來徵收稅費。而“營改增”剛好繞開了這個劃分問題，無需再去考慮是徵收增值稅還是營業稅，從而給徵稅工作帶來了方便，也有利於加強對稅收的監管。3.推動我國稅收制度的全球化發展。從國外稅收徵收體制看，大多數國家增值稅徵收範圍都包括服務業，可以說，增值稅是一個國際化的稅種，進行“營改增”有利於推動我國稅收制度與國際化接軌，從而推動我國稅收制度的不斷完善和發展。4.推動我國第三產業發展。增收營業稅本就容易出現重複徵稅的現象，尤其是服務行業，其營業稅是營業額的全額徵稅，且無法抵扣，更容易出現“滾雪球”的情況，提高了企業成本，阻礙了企業的發展。而“營改增”有效地避免了重複徵稅現象的發生，它只對增值額進行課稅，已經納稅的部分不需要再次徵收。
三、“營改增”對企業稅務管理的影響
“事物具有兩面性”。一項制度的改革成功與否，主要看其是利大於弊還是弊大於利，如果改革成果能夠惠及大多數人，符合大多數人的利益，那麼改革就是成功的。對於“營改增”來說也是如此。這一改革在給企業帶來積極影響的同時必然也會存在一定的消極作用。因此，企業更應該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實現稅務管理工作的過渡。1.“營改增”對企業經營框架的影響。2012年在北京舉辦的“中國經濟五十人論壇會上”明確指出了營改增對企業經營框架的影響。雖然之前我們也做過一些努力，試圖把製造業和服務業納入增值稅的範疇，但是都沒有實現。然而，隨著社會經濟的發展，舊的稅務制度在一定程度上阻礙了企業的健康發展，如果繼續推行原有的稅務制度而不進行變革的話，必將阻礙我國社會主義市場經濟的發展。服務行業作為朝陽產業，在國民經濟中佔據重要地位，但近年來，我國服務行業發展緩慢，營業稅的限制是其發展緩慢的原因之一。為了適應社會經濟的發展，我國推行“營改增”政策，對服務業和製造業來說，這一做法減輕了企業的稅負，降低了企業的生產成本。但與此同時，也可能導致企業為了偷稅漏稅而故意將服務專案納入增值稅範圍，擾亂徵稅秩序，阻礙”營改增”的改革程序。因此，在“營改增”的改革程序中，企業要適時對經營框架進行調整。2.“營改增”有利於降低企業稅負負擔。如上文所述，“營改增”後，企業稅收管理中承擔的部分服務費用由營業稅改為增值稅，極大地避免了重複徵稅的現象，降低了企業的生產成本，也就間接地增加了企業的利潤，提高了企業的經濟效益。另一方面，按照“營改增”的規定，經營類資產的管理可以進行稅額抵扣，這樣就促使企業能夠拿出更多的資金投入到裝置的更新換代中去，從而有利於提高企業的生產效率，提高企業的市場競爭力。3.“營改增”給企業稅收管理工作帶來的挑戰。“營改增”給企業帶來機遇的同時，我們也要清醒地認識到其對企業稅收管理帶來的挑戰。改革的過程必然會經歷一些曲折。目前，我國的稅收體制仍存在一些不足，稅收實務中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業的稅收管理工作。另一方面，“營改增”的實行也增加了企業會計處理和會計核算的複雜性。為了能規範管理企業的稅收制度，企業需要在合法合規的進行稅收籌劃與全面控制稅收風險這兩個方面下大力氣。此外，根據企業性質的`不同，“營改增”給企業帶來的稅負負擔影響也是不同的。對於大多數企業來說，“營改增”降低了企業的稅收負擔，但是對於勞動密集型企業來說，受制於抵扣專案的影響，他們的稅負仍比較重，且同一個企業在不同發展階段，其承擔的稅負可能也存在不同的可能。因此，“營改增”給勞動密集型企業帶來的挑戰更大。
四、“營改增”中企業的應對策略
對於一項政策的執行或改變，我們在看到機遇和挑戰的同時，更應該深入研究如何解決這一政策給企業帶來的影響，從而規避其不足之處，促進自身發展。1.嚴格遵守國家的法律法規。從國家層面上看，“營改增”的目的是為了不斷推動企業經營活動的健康發展，從而推動我國國民經濟的快速增長。因此，為了實現自身利益的最大化，企業有必要按照法律法規規定，推動“營改增”政策的推行，在稅務部門依法進行徵稅時，企業要以“營改增”政策為基礎配合稅務部門進行稅收申報與繳納，不得偷稅漏稅。同時，企業還要根據“營改增”的內容適時調整企業的經營方針，改變企業的經營內容，從而減輕企業賦稅，提高企業利潤。2.加強企業自身管理。事物的發展是內外因共同作用的結果。企業要真正實現長足發展，必須靠加強自身的管理，“營改增”只是外部因素。因此，企業在進行稅務管理工作的時候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強對自身內部的監管。在經營活動過程中，要嚴格規範使用發票，避免發生賬目不明、“兩本賬”等現象的發生，減輕企業會計核算的負擔。只有企業相互配合，加強自身監管，才能推動“營改增”的順利實現，從而實現降低企業負擔的目的，提高企業利潤。3.提高企業財會的綜合能力。從當前企業財務人員的配備情況來看，我國企業財務人員的綜合素質並沒有達到理想狀態，這一定程度上阻礙了企業稅收管理工作的發展。“營改增”後，對企業財務人員的素質有個新的更高的要求。財務人員素質的好壞直接影響著“營改增”制度的實施效果。因此，企業有必要進一步提高財務人員的綜合素質，加強職業培訓，確保財務人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運用，從而推動企業財務工作的全面發展。
五、結語
綜上所述，“營改增”制度的推行有利於進一步完善我國稅收制度，降低企業的稅收負擔，提高企業的利潤，符合企業的利益需求。但同時，“營改增”也給企業的稅務管理制度帶來了一定的挑戰，因此企業要根據“營改增”的內容適時進行經營活動、人事制度等系列改革，從而推動自身不斷髮展。
參考文獻:
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