固定資產折舊會計分錄

固定資產折舊會計分錄

固定資產折舊會計分錄 篇一

固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應當記入“累計折舊”科目，並根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。企業自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入製造費用;管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用;經營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業務成本。企業計提固定資產折舊時，借記“製造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。

【例1】某企業採用年限平均法對固定資產計提折舊。2015年1月份根據“固定資產折舊計算表”，確定的各車間及厂部管理部門應分配的折舊額為：一車間1500000元，二車間2400000元，三車間3000000元，廠管理部門600000元。該企業應作如下會計處理：借：製造費用——一車間 1500000 ——二車間 2400000 ——三車間 3000000 管理費用 600000 貸：累計折舊 7500000

【例2】乙公司2015年6月份固定資產計提折舊情況如下：一車間廠房計提折舊3800000元，機器裝置計提折舊4500000元;管理部門房屋建築物計提折舊6500000元，運輸工具計提折舊2400000元;銷售部門房屋建築物計提折舊3200000元，運輸工具計提折舊2630000元。當月新購置機器裝置一臺，價值為5400000元，預計使用壽命為10年，該企業同類裝置計提折舊採用年限平均法。

本例中，新購置的機器裝置本月不計提折舊。本月計提的折舊費用中，車間使用的固定資產計提的折舊費用計入製造費用，管理部門使用的固定資產計提的折舊費用計入管理費用，銷售部門使用的固定資產計提的折舊費用計入銷售費用。乙公司應作如下會計處理：借：製造費用——一車間 8300000 管理費用 8900000 銷售費用 5830000 貸：累計折舊 23030000

固定資產折舊會計分錄 篇二

在中小企業的會計實務中， 固定資產 的折舊不像會計理論那麼難，例如很少涉及固定資產減值準備分錄、資產減值損失分錄。所以，本文從中小企業的會計實務角度出發，簡明扼要寫出固定資產折舊會計分錄及其稅務處理。

一、固定資產折舊會計分錄

首先是要明確固定資產的用途，決定了累計折舊的借方科目。例如，用在行政的固定資產，借記管理費用;用在銷售部門，借記銷售費用;用在生產相關部門，借記製造費用。會計分錄如下：

借：管理費用

銷售費用

製造費用

貸：累計折舊

二、固定資產折舊的稅務處理

首先要明確的`是，從稅務的角度看，稅法對固定資產的累計折舊是有規定的，與企業會計準則是有差異。如果企業計提的累計折舊金額超過稅法規定的金額，彙算清繳的時候，會做納稅調增。

建議處理方法：計提折舊按照稅法規定去做，彙算清繳的時候就免去納稅調整的麻煩。

1.折舊方法的選擇。會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍餘額遞減法(加速折舊法)、年數總合法(加速折舊法)。但《 企業所得稅法實施條例 》規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。其他的加速折舊法，符合相關稅法規定，到稅局備案後，才能在稅前抵扣。

2.計算固定資產累計折舊的起止時間，這個應該很多會計人都懂的：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.稅法對固定資產的最低折舊年限也有規定，摘錄如下：

(1)房屋、建築物，為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產裝置，為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等，為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5)電子裝置，為3年。

固定資產的折舊年限應該遵循以上規定。

4.固定資產預殘值：因為殘值也會對固定資產累計折舊有影響，所以《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。 固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。

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