終獎個人所得稅稅率表

2015年終獎個人所得稅稅率表

2015年最新年終獎個人所得稅計算方法

一、 個人所得稅稅改：2011年9月1日起，新《個人所得稅法》將全面實施。

二、 國家稅務政策及各種獎金的計稅方法：

1、《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題通知》(國稅發[2005]9號檔案)規定:對半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。

例1： 某職工孫某，每月取得基本工資2500元，2011年 10月取得半年度先進職工獎1000元，當月還取得三季度獎5000元，每月正常取得加班獎300元，考勤獎200元

計算：孫某10月份應納個人所得稅為:

(2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=545

2、國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題通知》(國稅發[2005]9號檔案)規定:對年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資等全年一次性獎金，按收入全額分攤至12個月的數額定適用稅率，再按規定方法計算應繳稅額。即：先將職工當月內取得的全年一次性獎金及適用稅率和速算扣除數計算應納稅額：

應納稅額=職工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

根據今年9月新修訂的個人所得稅法對於全年一次性獎金的計稅方式沒有做出調整，計稅方法分兩種情況：

①、月工資超過3500元，全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率，然後用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額。

個稅應納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數

適用稅率根據個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數確定。例如如果年終獎不超過18000元，除以12每月不超過1500，則適用稅率為3%。舉例，如果您當月工資所得收入超過3500元，又獲得8000元年終獎，那麼應該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎，那麼應該繳稅：12000×3%-0=360元。

②、個人月工資不足3500元，這時需要將工資與全年一次性獎金相加後，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率，然後用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。

全年一次性獎金應稅金額=全年一次性獎金-(3500-月工資)

個稅應納額=全年一次性獎金應稅金額×稅率-速算扣除率

舉個例子，如果當月工資所得為2000元，又發了10000元年終獎，則可先算應納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數為0。所以年終獎應繳稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=8500×3%-0=255元，與當月工資所得超過3500元的人相比，獲得1萬元年終獎可少交45元稅。

③、對於發放第十三個月工資同時發放全年一次性獎金的個稅處理，將所發的第十三個月工資與全年一次性獎金合併除以12個月，找出對應稅率，然後用這一數額×稅率-速算扣除數。

全年一次性獎金應稅金額=全年一次性獎金+第十三個月工資

個稅應納額=全年一次性獎金應稅金額×稅率-速算扣除率

舉例：

年終獎金：1500

當前月薪：3000

應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=1500-(3500-3000)=1000元

應納稅所得額÷12=1000÷12=83.33 適用稅率0.03 速算扣除數0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=1000×0.03-0= 30 元

年終獎:1500 元 繳納個稅:30 元 稅後收入:1470 元

年終獎金：10000

當前月薪：5000

應納稅所得額=年終獎= 10000 元

應納稅所得額÷12=10000÷12=833.33 適用稅率0.03 速算扣除數0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=10000×0.03-0= 300 元

年終獎:10000 元 繳納個稅:300 元 稅後收入:9700 元

以多少金額來計算年終獎應納稅

要看當月工資和薪金有沒有到3500元

根據計稅規則，年終獎發放的當月，工資薪金所得低於3500元個稅起徵點，應納稅的部分=年終獎-(3500-當月工資)，若高於3500元，應納稅的部分=年終獎。

計算方法為：將應納稅部分除以12(個月)，得出的數額，從個人所得稅計算表(見附表1)中找所對應的稅率和速算扣除數。最後，用公式計算，即：繳納個稅=應納稅部分金額×稅率-速算扣除數。

前段時間，智聯招聘作了一項2014年-2015年度職工年終獎調查，杭州在職員工平均年終獎為13813元。

假設員工甲應發年終獎為13813元，他2月份的工資、薪金所得為5000元。由於已超出了3500元，那麼該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

應納稅部分=13813元

應納稅部分÷12=13813÷12=1151，適用稅率3%，速算扣除數為0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13813×0.03-0=414.39元

甲年終獎稅後實際所得=13813-414.39=13398.61元

再假設員工乙應發年終獎也為13813元，他2月份的工資、薪金所得為3000元。由於未到3500元，那麼該員工年終獎所交個人所得稅計算方法為：

應納稅所得額=年終獎-(3500-當月工資)=13813-(3500-3000)=13213元

應納稅部分÷12=13213÷12=1101，適用稅率3%，速算扣除數為0

繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=13213×0.03-0=396.39元

乙年終獎稅後實際所得=13813-396.39=13416.61元

出現“應發多，實到手卻比別人少”情形

是因為沒有避開幾個稅率“零界點”

因為個人所得稅速算表中，每上升一檔相差的稅率和扣除數都相差很大，因此兩檔之前被徵稅的'金額差異也很大。有時候，可能出現比別人多發了1塊錢，卻進了高一檔的稅率區間，扣稅之後，實際拿到手的錢反而比別人少的情況。

比如丙、丁兩名職工，2月份的工資、薪金收入都是3500元，丙應發年終獎為18000元，丁所發年終獎為18001元。

丙應納稅所得額為18000元，18000÷12=1500元，對照速算表，丙適用稅率3%，速算扣除數為0，因此，丙應繳納稅款為18000×0.03-0=540元，丙稅後實到手的年終獎為18000-540=17460元。

丁應納稅所得額為18001元，18001÷12=1500.083元，對照速算表，丙適用稅率10%，速算扣除數為105元，丁應繳納稅款為18001×0.1-105=1695.1元，丁稅後實際到手的年終獎為18000-1695.1=16304.9元。

丁稅前的年終獎比丙多了1元，而稅後實到手的錢反而比丙少了1154.1元。正是因為這多出的1元，讓丁的年終獎應納稅所得額上升了一個稅率區間，稅率從3%變為了10%。

經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎“縮水區”，因為多發的獎金小於或等於增加的稅額。這樣的“縮水區”一共有6個(見附表2)。

其中進入最極端的960001-1120000元區間，960000元對應稅率則是35%，960001元對應的稅率是45%，1元之差，稅後實到手反而減少87999.45元。

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