應付職工薪酬年
一、應付職工薪酬上年計提本年發放的所得稅處理
有的企業會有工資跨期發放的問題，即工資計提時計入了當期費用，但未在當期實際發放，造成應付職工薪酬年末出現餘額，依據稅法規定，此類問題原則上在年終所得稅彙算清繳時要進行納稅調整，本期未實際發放的工資不得在本期睡前列支。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。《國家稅務總局關於企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，企業所得稅法實施條例第三十四條所稱的合理工資、薪金，指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定，實際發放給員工的工資、薪金。符合此項規定的，應當予以扣除。
根據以上規定，工資、薪金的企業所得稅稅前扣除，核心的是要符合兩個基本要求，即一要合理，二要實際發放。不合理的不允許扣除，合理但未實際發放的依舊不能扣除。從強調“實際發放”這個角度來說，工資、薪金的稅前扣除，遵循的是“收付實現制”原則，而不是“權責發生制”原則，因此，每個納稅年度內，不管工資、薪金按權責發生制應屬哪個年度，只要實際發放且符合稅法“合理”的要求，就可以在實際發放年度進行企業所得稅稅前扣除。因此，在上一年度已提取的工資、薪金，由於未實際發放，就不能在上一年度扣除，已提取但尚未發放部分，應在企業所得稅年度申報時，調增應納稅所得額。由於企業所得稅是按年計算所以，稅前扣除只需考慮全年實際發放且合理的工資、薪金部分，其他已計提未發放部分要進行納稅調整。
需要說明的是，考慮到合理工資、薪金的計提與發放往往只是一個時間較短的暫時性差異，所以，一些地區對這一問題以彙算清繳政策問答的形式做了“從寬”的規定。比如浙江、江蘇、河北、福建、青島等省市明確，如果企業當年計提的工資在企業所得稅年度納稅申報前(即次年5月31日前)實際發放的，可以在計提當年計算扣除。因此，在這些省市，在次年5月31日前實際發放的本年工資，可以在本年扣除。
二、取得跨期發票的所得稅處理
企業應按權責發生制原則確認各期費用，上年度發票未及時入賬，本期應透過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理，入賬時，借：以前年度損益調整;貸：銀行存款或庫存現金。借：利潤分配-未分配利潤;貸：以前年度損益調整。
國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的`公告(國家稅務總局公告2012年第15號)中，關於以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題的規定指出
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該專案發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業由於上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認後出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然後再按照彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅款，並按前款規定處理。
實務中有一定的處理空間，一般允許上年12月的發票入賬當年。
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