房地產法形成性考核冊答案
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一、單項選擇題
1.納稅籌劃的主體是(A)。
A.納稅人 B.徵稅物件 C.計稅依據 D.稅務機關
2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有(D)。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
3.避稅最大的特點是他的(C)。
A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性
4.企業所得稅的籌劃應重點關注(C)的調整。
A.銷售利潤 B.銷售價格 C.成本費用 D.稅率高低
5.按(B)進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。
A.不同稅種 B.節稅原理 C.不同性質企業 D.不同納稅主體
6.相對節稅主要考慮的是(C)。
A.費用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D.稅率
7.納稅籌劃最重要的原則是(A)。
A.守法原則 B.財務利益最大化原則 C.時效性原則 D.風險規避原則
二、多項選擇題
1.納稅籌劃的合法性要求是與(ABCD)的根本區別。
A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅
2.納稅籌劃按稅種分類可以分為(ABCD)等。
A.增值稅籌劃 B.消費稅籌劃 C.營業稅籌劃 D.所得稅籌劃
3.按企業執行過程進行分類，納稅籌劃可分為(ABCD)等。
A.企業設立中的納稅籌劃 B.企業投資決策中的納稅籌劃 C.企業生產經營過程中的納稅籌劃 D.企業經營成果分配中的納稅籌劃
4.按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為(ABCD)等。
A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費中的納稅籌劃 D.個人經營的納稅籌劃
5.納稅籌劃風險主要有以下幾種形式(ABCD)。
A.意識形態風險 B.經營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險
6.絕對節稅又可以分為(AD)。
A.直接節稅 B.部分節稅 C.全額節稅 D.間接節稅
三、判斷正誤題：
1.( × )納稅籌劃的主體是稅務機關。
2.( √ )納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。
3.( × )欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。
4.( √ )順法意識的避稅行為也屬於納稅籌劃的範圍。
5.( √ )覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。
6.( × )所得稅各稅種的稅負彈性較小。
7.( × )子公司不必單獨繳納企業所得稅。
8.( √ )起徵點和免徵額都是稅收優惠的形式。
9.( √ )企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。
10.( × )財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。
四、簡答題
1.簡述對納稅籌劃定義的理解。
納稅籌劃是納稅人在法律規定允許的範圍內，憑藉法律賦予的正當權利，透過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：
(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對於納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律、法規，可以透過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。
(2)納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區別。
(3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業作為獨立法人在合理合法的範圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的物件也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬於其應有的經濟權利。
(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯的，因此，在納稅籌劃中不能侷限於某個個別稅種稅負的高低，而應統一規劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。
2.納稅籌劃產生的原因。
納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：
(1)主體財務利益最大化目標的追求
(2)市場競爭的壓力
(3)複雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間
(4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間
3.複雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間?
(1)適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。
(2)納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業務內容，所涉及的稅種自然會發生變化。第二，納稅人透過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。第三，納稅人透過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。
(3)課稅物件的可調整性。不同的課稅物件承擔著不同的納稅義務。而同一課稅物件也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。
(4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分佈或區域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅後利潤就多，這就誘發了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。
(5)稅收優惠政策的存在。一般而言，稅收優惠的範圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛力也就越大。稅收優惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起徵點、免徵額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。
4.簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。
(1)守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬於納稅籌劃的範疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。
(2)財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業財務利益最大化目標，從全域性出發，把企業的所有經營活動作為一個相互聯絡的、動態的整體考慮，並以此為依據，選擇最優納稅方案。
(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的`某項行為發生後就已經產生，並不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。
(4)時效性原則。國家稅收法律、法規以及相關政策並不是一成不變的。籌劃者應隨時根據稅收法律、法規變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。
(5)風險規避原則。納稅籌劃也像其他經濟規劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇儘可能選優棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過程中，更應隨時關注企業內部、外部環境不確定性帶來的風險，及時採取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。
5.簡述納稅籌劃的步驟。
(1)熟練把握有關法律、法規規定
國家稅法及相關法律、法規是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規規定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。
(2)分析基本情況，確定籌劃目標
納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需瞭解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。
(3)制定選擇籌劃方案
在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規，尋求籌劃空間;蒐集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。
(4)籌劃方案的實施與修訂
籌劃方案選定後進入實施過程，籌劃者要經常地透過一定的資訊反饋渠道瞭解納稅籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進行並取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。
6.簡述納稅籌劃風險的形式。
(1)意識形態風險。納稅籌劃的意識形態風險是指由於徵納雙方對於納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。
(2)經營性風險。經營性風險一般是指企業在生產與銷售過程中所面臨的由於管理、生產與技術變化等引起的種種風險。
(3)政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。
(4)操作性風險。由於納稅籌劃經常是在稅收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜複雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些衝突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。
7.如何管理與防範納稅籌劃的風險?
納稅籌劃風險會給企業的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防範與管理是非常必要的。面對風險，應當根據風險的型別及其產生的原因，採取積極有效的措施，預防和
減少風險的發生。一般而言，可從以下幾方面進行防範和管理。
(1)樹立籌劃風險防範意識，建立有效的風險預警機制。
(2)隨時追蹤政策變化資訊，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態變化。
(3)統籌安排，綜合衡量，降低系統風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業總體利益的
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