新舊準則會計科目銜接賬務處理
看到網上有網友對這些問題困惑，我就不再跟貼，單獨開一貼細答相關問題及處理。因為不知道各位所處的行業，各位可根據自己所處的行業進行參考和借鑑。
一、“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”和“預付賬款”科目
以上科目新準則均有設定，其核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。調賬時，應將以上科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
二、“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目
新準則沒有設定“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目，而設定了“交易性金融資產”和“可供**金融資產”科目，並要求分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。調賬時，企業應當根據新準則的劃分標準將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產和可供**金融資產。
企業應當按照首次執行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目轉入“交易性金融資產(或可供**金融資產)成本”科目;原賬面價值與首次執行日公允價值的差額相應調整“盈餘公積”和“年初未分配利潤”科目金額。
三、“應收補貼款”科目
新準則沒有設定“應收補貼款”科目。調賬時，企業應“應收補貼款”科目的餘額轉至“其他應收款”科目。
四、“物資採購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委託加工物資”、“受託代銷商品”、“待攤費用”和“存貨跌價準備”科目
新準則設定了“材料採購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委託加工物資”、“受託代銷商品”、“待攤費用”和“存貨跌價準備”科目，核算內容與原制度相同。
調賬時，應將“物資採購”科目的餘額轉入“材料採購”科目;將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的餘額一併轉入“包裝物及低值易耗品”科目;將“庫存商品”科目的餘額轉入“庫存商品”科目，對於房地產開發企業的開發產品也可以將其金額轉入“開發產品”科目，對於農業企業收穫的農產品也可以將其金額轉入“農產品”科目;其他科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
另外，新準則還增設了“投資性房地產”科目，對農業企業專設了“消耗性生物資產”科目，對建造承包商專設了“週轉材料”科目。調賬時，應將原存貨專案中屬於投資性房地產、消耗性生物資產或週轉材料的金額自有關科目轉入“投資性房地產”、“消耗性生物資產”或“週轉材料”科目。
五、“自制半成品”、“委託代銷商品”和“分期收款發出商品”科目
新準則沒有設定“自制半成品”、“委託代銷商品”和“分期收款發出商品”科目，而設定了“發出商品”科目。
調賬時，應將“自制半成品”科目的餘額轉入“生產成本”科目;將“委託代銷商品”科目的餘額轉入“發出商品”科目;對“分期收款發出商品”科目的餘額進行分析，其中尚未滿足收入確認條件的發出商品部分轉入“發出商品”科目，已經滿足收入確認條件的發出商品部分轉入“主營業務成本”科目。企業也可沿用“委託代銷商品”科目核算委託其他單位代銷的商品。
六、“長期股權投資”科目
新準則設定了“長期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準則還設定了“交易性金融資產”和“可供**金融資產”科目。調賬時，企業應對“長期股權投資”科目的餘額進行分析。
1.、對於同一控制下企業合併產生的長期股權投資
“長期股權投資股權投資差額”科目餘額全額沖銷，並相應調整“盈餘公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權投資投資成本、損益調整、股權投資準備”科目餘額一併轉入“長期股權投資投資成本”科目。
2、對於非同一控制下企業合併產生的長期股權投資，
“長期股權投資股權投資差額”科目的貸方餘額全額沖銷，並相應調整“盈餘公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權投資投資成本、損益調整、股權投資準備”科目餘額以及“長期股權投資股權投資差額”科目的.借方餘額一併轉入“長期股權投資投資成本”科目。
3、對合營企業、聯營企業的長期股權投資，
“長期股權投資股權投資差額”科目的貸方餘額全額沖銷，並相應調整“盈餘公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權投資投資成本”科目餘額以及“長期股權投資股權投資差額”科目的借方餘額一併轉入“長期股權投資投資成本”科目、“長期股權投資損益調整、股權投資準備”科目餘額。
投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應將“長期股權投資”科目直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
企業應當將上述三類投資相對應的長期股權投資減值準備金額自“長期投資減值準備”科目轉入“長期股權投資減值準備”科目。
投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且能夠可靠計量其公允價值的長期股權投資，應當根據新準則的劃分標準重新劃分為交易性金融資產和可供**金融資產。按照其首次執行日公允價值自“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”科目轉入“交易性金融資產(或可供**金融資產)成本”科目;原賬面價值與首次執行日公允價值的差額相應調整“盈餘公積”和“年初未分配利潤”科目金額。
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