2008初級會計職稱考試衝刺題<3>
三、判斷題
61.企業發生毀損的固定資產的淨損失，應計入營業外支出。( )
參考答案：對
答案解析：沒有說的就是對。
62.企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。( )
參考答案：錯
答案解析：所有權也不再是企業的，所以不可再做為企業的存貨核算了。
63.企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用後的淨額，應當計入營業外收入或營業外支出。( )
參考答案：錯
答案解析：應該確認其他業務收入，結轉其他業務成本。
試題點評：屬於日常活動，一看到營業外收入就可以直接判斷為錯。
64.企業從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批准後，方可代作原始憑證。( )
參考答案：對
答案解析：教材原話啊，p29頁。
65.企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以後期間價值得以回升，也不得轉回。( )
參考答案：對
答案解析：長期股權投資的減值一經計提不得轉回。
66.採用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。( )
參考答案：錯
答案解析：應該是乘以進價率，而不是進銷差價率。
67.企業勞務的開始和完成分屬於不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的'，應採用完工百分比法確認勞務收入。( )
參考答案：對
答案解析：這句話是正確的，不用多說了。
試題點評：點評內容
68.企業銀行存款的賬面餘額與銀行對賬單餘額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款餘額調節表調整銀行存款日記賬。( )
參考答案：錯
答案解析：不能調整銀行存款日記賬啊。
69.對於已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算後，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。( )
參考答案：錯
答案解析：不應調整已計提折舊啊。
70.企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬於企業提供的職工薪酬。( )
參考答案：對
答案解析：教材p143頁。
四、計算題
1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務：
(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，佔乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。
(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。
(3)20×7年度，乙公司實現淨利潤3000萬元。
(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現金股利。
(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元(不考慮長期股權投資減值及相關稅費)。
要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。
(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
借：長期股權投資乙公司 4502
應收股利145
貸：銀行存款4647(580*8+7)
答案解析：因為企業享有的份額為4500，但付出的成本要大於應享有的份額，所以不調整投資成本。
借：銀行存款145
貸：應收股利145
借：長期股權投資——損益調整3000*25%=750
貸：投資收益750
借：應收股利116(0.2*580)
貸：長期股權投資-損益調整116
借：銀行存款5200
貸：長期股權投資——成本4502
——損益調整(750-116)=634
投資收益64
試題點評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品採用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面餘額為230萬元。20×7年3月發生的有關採購與銷售業務如下：
(1)3月3日，從A公司採購W商品一批，收到的增值稅專用發票上註明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由於存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，並按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現淨值為230萬元。
要求：
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業務的會計分錄。
(2) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面餘額。
(3) 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備並編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
(1)借：庫存商品等80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6
貸：應付賬款93.6
(2)借：應收賬款175.5
貸：主營業務收入150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5
借：主營業務成本120
貸：庫存商品120
(3)借：主營業務收入75
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12.75
貸：應收賬款87.75
借：庫存商品60
貸：主營業務成本60
(4)W商品的實際成本=期初230+80-120+60=250萬元，可變現淨值為230萬元，計提跌價準備20萬元：
借：資產減值損失20
貸：存貨跌價準備20
3.甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：
(1)20×7年1月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發活動結束，並按法律程式申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。
(2)該項專利權法律規定有效期為5年，採用直線法攤銷。
(3)20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業稅8萬元，款項已存入銀行。
要求：
(1) 編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。
(2) 編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。
(3) 編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。
(4) 計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額並編制會計分錄。
(5) 編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。
(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案：
(1)借：研發支出——費用化支出130
——資本化支出150
貸：銀行存款280
(2)借：管理費用130
貸：研發支出——費用化支出130
(3)借：無形資產150
貸：研發支出——資本化支出150
(4)借：管理費用150/5*1/12=2.5
貸：累計攤銷2.5
(注意啊，這裡只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。)
(5)借：銀行存款160
累計攤銷2.5*5=12.5(無形資產是當月減少當月不再攤銷了。)
貸：無形資產150
應交稅費——應交營業稅8
營業外收入14.5
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