如何填減半徵收增值稅申報表及會計分錄
我公司為一般納稅人，銷售已使用過的固定資產，符合按照4%徵收率減半徵收增值稅的政策，如何填寫增值稅納稅申報表？答：一、填寫案例對於一般納稅人銷售已使用過的固定資產，屬於2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產；或一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅的，可按以下方法填寫《增值稅納稅申報表》。增值稅納稅申報表主表第5欄“按簡易徵收辦法徵稅貨物的銷售額”欄資料應填寫納稅人本期按簡易徵收辦法徵收增值稅貨物的銷售額。因此，將納稅人本期發生的銷售使用過的'固定資產應徵增值稅的銷售額填寫在此欄內。第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”填寫納稅人本期按簡易徵收辦法徵收增值稅貨物的銷售額乘以4%稅率得出的應納稅額。第23欄“應納稅額減徵額”填寫納稅人本期按照稅法規定減徵的應納增值稅額。例子：某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年4月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用7年的機器裝置，取得收入10400元（固定資產原值20萬，已經計提折舊19萬），則：第5欄“按簡易徵收辦法徵稅貨物的銷售額”欄資料應填寫：10400÷（1＋4%）=10000第21欄“簡易徵收辦法計算的應納稅額”填寫:10000×4%=400第23欄“應納稅額減徵額”填寫:400÷2=200二、計算過程實際計算過程：10400÷（1＋4%）×4%÷2=200三、會計分錄1、清理固定資產借：固定資產清理 10000 累計折舊 190000貸：固定資產原值 2000002、收到出售價格借：銀行存款10400 貸：固定資產清理104003、繳納增值稅借：固定資產清理200 貸：應繳稅費——未交增值稅2004、結轉借：固定資產清理200 貸：營業外收入200
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