基於財務風險管理的內控體系構建管理論文
摘要：在市場經濟的強大推動力下，一定程度上推動了基於財務風險管理內控體系的構建，這已經得到企業的高度重視。企業要想在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，且獲得更高的競爭優勢，就必須要制定完善的內部控制體系，增強防範財務風險的能力和水平。本文主要針對基於財務風險管理的內控體系展開深入研究，重點闡述幾點切實可行的解決措施。
關鍵詞：企業 經營管理 財務風險 內控體系
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
現階段，從財務風險管理角度出發，加快構建完善的內部控制體系在企業佔據著極其重要的地位，發揮著不容忽視的作用。企業在經營管理活動進行過程中，財務風險的發生難以避免，嚴重威脅著企業的健康發展。因此，基於財務風險視角，必須要增強識別和評估財務風險的能力，將財務風險管理融入進內控體系的構建中，將企業財務風險的發生率降至最低，進而確保企業管理效率的穩步提升，促進企業經營管理活動的順利實施。
1 企業財務風險管理與內控體系的相關論述分析
1.1內涵分析
1.1.1財務風險
財務風險是客觀存在的，存在於企業經營管理中的方方面面。企業相關管理人員在財務風險發生時，要充分考慮財務風險可能存在的各種影響因素。同時，還涵蓋著企業無法估測和非人為可控因素，很難得以全面的規劃和落實，進而引發了企業的財務風險。基於此，企業經濟效益與經營目標有著較為明顯的差距，造成了企業嚴重的經濟損失，不利於財務管理工作的正常進行，威脅著企業的穩定發展。
1.1.2內部控制管理
內部控制管理主要是指在利用市場資訊資源的條件下，能夠有效規範企業各項生產經營活動的制度形式，能夠提升企業管理工作的執行效率。內控管理是企業基於財務風險管理的重要途徑。規範合理的控制結構管理可以避免工作的混亂無序而引發一系列不必要的失誤。此外，企業管理者要增強資訊傳遞的時效性，強化企業各個部門之間的聯絡與溝通，進而賦予內控體系高度的執行效力。
1.2財務風險的特徵分析
1.2.1財務風險成因較為複雜
站在企業的角度來分析，在市場環境中，企業內部因素和外部因素是企業財務風險的重要構成內容。首先，內部因素主要是指企業應對風險能力。企業是市場主體的組成部分，由於受缺少財務風險的正確認知、風險控制能力等因素的影響，企業抵抗市場風險的能力比較有限，財務風險隨時都有可能發生。其次，外部因素主要是指企業環境。金融危機爆發以後，我國經濟發展暫且得到了一定提升，需要較長的時間來提升自身的經濟水平。國際資本市場的不斷擴大，影響金融市場的風險因素越來越多。再加上受到通貨膨脹、能源價格上漲等因素的影響，造成了企業財務風險的發生。
1.2.2財務風險表現形式較為多元化
在市場經濟中，存在著諸多不確定因素，企業財務風險表現形式也更為豐富化、多元化。其中，在經濟環境的影響之下，國家必須要進行有關於信貸、投資等方面的政策調整，大大增加了企業融資的難度性，且資金回籠不力，導致了企業資金鍊風險現象。與此同時，在經濟全球化的影響之下，金融市場的價格波動比較頻繁，進入金融市場以後，企業難免會面臨股票價格、匯率等風險。[1]所以企業財務風險表現形式越來越豐富，無形之中增加了企業財務風險控制的難度性。
1.3財務風險管理與內部控制之間的關係
1.3.1二者聯絡
內部控制是企業進行財務風險管理的前提性條件。內部控制側重於對企業管理活動的規範和分工的制約，這也是企業財務風險管理中不可或缺的一部分。要確保良好的內控制度，企業才能開展財務風險管理。一旦企業在缺少內部控制制度情況下實施財務風險管理，風險管理工作很難順利進行下去，會遇到重重阻礙；反之，企業在財務風險管理實施時，內部控制的缺陷會越來越明顯，如果及時加以調整和改進，可以確保內部控制體系的完善性、規範性。
1.3.2二者差別
範圍不同。內部控制側重於對企業經營管理活動的事中和事後控制，簡言之，就是要做到及時發現問題並解決問題，如專案投資以後的效果評估。而財務風險管理強調對企業經營管理活動的全過程控制，重點涵蓋著事前預防、事中控制以及事後控制，事前預防的作用更加明顯。所以內部控制明顯沒有財務風險管理的範圍廣泛。
管理流程。內部控制管理主要側重於業務流程的管理，涉及到風險管理的內容比較少；而財務風險管理具有較強的系統性特徵，企業戰略制定和經營管理中的相關方面是管理流程中重要的內容，各個部門不斷貫徹和執行，實現企業“零風險”。
2 基於財務風險管理的內控體系構建的重要性分析
2.1內控體系有利於促進企業財務活動的順利進行
企業制定完善的內部控制制度後，可以有效協調和整合企業不相同的崗位，保證企業各個環節財務管理活動的順利進行，並且對企業財務活動定期實施一系列的監控，實現企業財務活動的戰略性目標。同時，內控體系可以將企業控制活動與管理目標充分結合在一起，為企業經營管理活動提供強有力的保障。
2.2內控體系有利於更好地識別和預測財務風險
企業內控體系的建設可以有效對企業環境進行深入分析，瞭解市場發展行情，對企業風險識別管理的作用極其深遠。在市場環境中，財務風險很難被識別出來，無法保證經營管理決策的真實性、準確性，造成企業嚴重的經濟損失。內控體系可以幫助財務管理人員做到及時發現問題並解決問題，內控體系一旦存在漏洞，將會嚴重影響到企業的風險識別、預測。
2.3內控體系有利於提升企業的風險管控水平
企業在不斷髮展過程中，內控體系可以有效增強財務管理的協調性與規範性，壯大人力隊伍。在財務危機發生時，內控體系可以進一步強化企業財務管理中的風險應對能力。內控體系可以使企業各個部門之間保持高度的協作與溝通，保證財務審計工作的正常進行，確保風險應對執行水平的穩步提升。
3 基於財務風險管理的內控體系構建中存在的不足之處
3.1財務風險觀念較為薄弱，財務管理制度並不完善
財務風險是客觀存在的，在財務活動實施過程中，難免會產生一定的財務風險，所以財務風險是客觀存在的。但是，在財務活動開展過程中，一些業務人員並沒有對財務風險管理給予高度的重視，財務風險防範意識嚴重缺失，企業管理者也沒有認識到財務風險管理的重要性，很難營造良好的財務風險管理氛圍。同時，企業也沒有積極對財務人員開展一系列的業務培訓與指導工作，在發生財務風險時難免不知所措，大大增加了財務風險管理工作開展的難度性。
企業內部預算管理制度、投資核算管理制度、存貨盤庫管理制度以及材料驗收入庫管理制度等是企業財務管理制度所涉及的重要內容。[2]但是，在企業財務管理中，這些制度的落實力度並不夠深入，管理制度較為缺失，企業現金流管理並不符合於國家相關的管理制度，資金管理較為混亂。而現行的管理制度與財務管理的實際需求有著較為明顯的差距，財務管理制度沒有進行及時更新、調整，企業財務管理工作由於缺少良好的制度性保障，進而引發了財務風險。
3.2內部監督與管理不夠深入
一般來說，內部監管是基於財務風險管理內控體系中的重要組成部分，可以規範企業的財務管理活動，並且扮演著極其重要的角色。但是，內部監督與管理在具體落實過程中，容易受到各種限制性因素的影響，各種管理系統的開發形同虛設，良好的作用很難得以落實。造成這種現象的原因，主要是由於企業內部治理結構、管理模式的不健全造成的，沒有起到良好的控制作用。而且監管機制自身也存在著較多問題，企業內部的監督與管理有待於進一步提升。
3.3缺少及時有效地資訊反饋，資訊化建設程度不足
內部控制管理涉及企業日常管理運作的方方面面，作用於企業各個環節之中，與企業運營有著極其緊密的聯絡。現階段，一些企業結構過於繁瑣、複雜，很難進行良好的溝通與交流，企業重大資訊資源實時性、共享性無法得以體現，資訊傳遞效率比較延時，滋生了眾多安全隱患，內部控制的積極作用大幅度下降。
3.4缺少科學先進的財務管理方式
首先，現金控制較不合理。企業在採購物資、貨品銷售等環節中，往往都是用現金進行支付，一些企業財務人員過於盲目、隨意地支取現金，甚至對收益現金不進行登記，不利於去企業良好管理局面的形成，造成了嚴重的財務風險。其次，在一些私營企業產品生產量過高時，出現供大於求情況時，一些供貨企業處於儘快銷售產品的角度，過於壓低產品價格，利用企業資金墊付進行虧本銷售，[3]競爭局勢出現了嚴重的惡性迴圈，阻礙著企業應收賬款工作的進行。最後，一些企業也沒有做好市場調查工作，一定程度上造成了企業大量資金被閒置和浪費，資金週轉不力。
4 基於財務風險管理的內控體系構建的解決措施
4.1制定多層次的內控體系，實施財務風險防控閉環管理
財務風險識別在財務風險管理工作的地位不可估量。企業透過財務風險識別、分析與評價等工作的開展，形成並出臺了《財務風險資訊庫》，可以對重大風險事件進行資訊的採集與整理，並且要做到及時更新和維護財務風險資訊庫，更好地掌握風險發生狀況。編制了《財務風險控制方案》，將每年的定期財務稽核、不定期稽核評價等充分結合在一起，及時制定相應的整改方案，進而加快構建基於財務風險管理的內控體系。
與此同時，要合理設定財務風險預警指標，建立完善的財務風險監督與控制模組，形成財務風險閉環管理，[4]營造良好的財務風險管理內控氛圍。
4.2樹立財務風險防範觀念，建立財務風險實時監測機制
對於企業管理者和內部員工來說，必須要樹立高度的財務風險防範觀念，提高重視程度，充分認識到財務風險管理的重要性，促進企業的穩定發展。要不斷提升財務人員的專業水平和綜合素養，開展一系列的財務風險防範觀念的業務培訓與指導，定期開展知識講座，營造良好的財務風險管理氛圍，透過內控體系的構建更好地規避和防範財務風險。
首先，要深入確定前端風險監測指標，做好資訊的蒐集與整理，指標的不同要按照年度、季度以及月度等來進行資訊採集。其次，在指標的計算過程中，要合理設定預警區間，根據風險點做出預警判斷，並且採用先進科學的內控手段來控制財務風險的蔓延，要將其保持在可控範圍內。
4.3合理配置企業資金，實施財務內控收益風險控制
企業流動性風險大都體現在企業獲取現金和相應的等價物中，企業在運營中，會透過各種方式來進行資金的籌集，出現了極大的流動性風險，甚至造成企業嚴重的經濟損失。因此，企業要從自身發展的實際情況出發，制定出配套可行的籌資和使用資金的內部控制方案。
目前，一些企業存在不合理的利益分配，使財務的收益分配中出現了一定的風險，一些企業為了更好地滿足於股東的實際需求，經常在財務管理中出現資金緊缺、分配失衡等現象，很難充分激發企業員工工作的積極性。而企業內控體系的構建，必須要了解企業內部資金的流動情況，合理進行利潤的劃分，避免股市地大幅度波動。企業可以成立收益分配部門，結合企業的長期發展規劃，做好資金分配工作，進而完善企業的內部控制。
4.4加強資訊的交流與溝通
企業在經營管理過程中，資訊的溝通是必不可少的，良好的資訊溝通機制可以穩步提升企業決策效率，在整體上提升企業的管理水平。在基於財務風險管理的內控體系構建中，必須要建立完善的`資訊溝通系統，為資訊的及時傳遞、反饋提供便利。其中，企業要不斷加強全體員工在資訊溝通中的責任觀念，[5]更好地防範與控制財務風險。同時，企業可以加快引入資訊化管理系統，將風險資訊系統設定為獨立系統，保持良好的獨立性，也可以增強資訊系統與日常管理系統的契合度，深入分析內部、外部的經營環境，第一時間為企業管理者提供準確、真實的風險資訊，進而推動企業經營管理活動的順利進行。
4.5開展更為全面、完善的風險評估
風險是客觀存在的，涉及到企業經營管理的方方面面，是不能被消除在萌芽狀態的，只能進行避免和控制。企業具有不同種類的業務形式，影響財務風險的因素也是不同的。比如國內企業大多數都會面臨融資困難、價格波動幅度大且頻繁等風險；而國外企業可能會遇到匯率、應收賬款等風險。在開展風險評估過程中，要充分了解自身企業實際情況，善於識別和預測風險，深入分析風險發生成因。結合風險發生程度進行分級風險處理，制定相應的改善措施，更好地規避財務風險的發生。
4.6不斷完善企業的內部控制制度，控制籌資投資風險
籌資風險大都出現在企業的債務融資中，而投資風險經常發生在企業資產投資中。對於企業在籌資投資環節出現的問題而言，內部控制要充分發揮出自身的積極作用，制定出規範合理的規則章程，促進企業財務資金活動的順利進行。財務審計要充分發揮自身的職能，掌握企業債務投資的實際情況，減輕人力、物力以及財力的浪費。同時，基於財務風險管理的內部控制體系，加大財務資金的管理力度，按照相應的投資政策和程式來進行，[6]設定籌資、投資監督與管理的專案機構，制定可行性的研究報告。
4.7完善企業的內部審計機制
要想更好地構建企業的內控體系，必須要制定完善的監督體系。在內控監督中，要進行自我監督、制定獨立性較強的評價機制。企業管理者要起到良好的示範、帶頭作用，增強內控工作的參與度。在內部審計機制中，不應過於依賴其他部門，企業管理者要主要負責內部審計部門工作，賦予高度的獨立性，使其免受企業其他部門的干預，發揮出自身監督、稽查職能，進而構建完善的內部控制體系。
5 結束語
綜上所述，加強對財務風險管理的內控體系構建勢在必行，對企業的穩定發展產生著極其深遠的影響，保證企業在激烈的市場競爭中佔有一席之地，具備高度的競爭優勢。因此，要樹立高度的財務風險防範意識，完善企業的內部控制制度，控制好企業的資金流向，促進企業資金的最佳化配置與利用，開展全面地風險評估工作，加大內部監督與管理力度，嚴格規範企業的經營管理活動，做好資訊的溝通與交流，及時傳達企業重大事項的資訊，為企業管理者提供行之有效的參考依據。同時，要將財務風險管理與內控體系有機結合在一起，使之成為協調的統一整體，充分發揮出二者的應用價值。企業要不斷借鑑和參考國外企業先進的管理經驗，不斷探索出屬於自身的管理模式，從而滿足於企業可持續發展的戰略需求。
參考文獻：
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