稅務師考試練習題及答案解析
《稅法一》
多選題
下列屬於稅基侵蝕和利潤轉移產生負面影響的有（ ）。
A、影響納稅遵從
B、跨國企業註冊地轉移
C、形成資本弱化
D、扭曲資源配置
E、造成稅負不公平
【正確答案】ADE
【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的負面影響包括：（1）造成稅負不公平；（2）扭曲資源配置；（3）影響納稅遵從。
《稅法二》
多選題
下列各項應徵收契稅的有（ ）。
A、以獲獎方式取得房屋產權
B、買房拆料
C、個人購買屬家庭唯一住房的普通住房
D、合夥企業的.合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下
E、以拍賣方式取得國有土地使用權
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，合夥企業的合夥人將其名下的房屋轉移至合夥企業名下，或合夥企業將其名下的房屋、土地使用權轉回原合夥人名下，免徵契稅。
甲應納土地使用稅＝10000×60%×4＝24000（元）
乙應納土地使用稅＝10000×40%×4＝16000（元）
《財務與會計》
單選題
已知某完整工業投資專案預計投產第一年的流動資產需用數100萬元，流動負債需用數為40萬元；投產第二年的流動資產需用數為190萬元，流動負債需用數為100萬元。則投產第二年新增的流動資金額應為（ ）萬元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正確答案】D
【答案解析】本題考查投資活動現金流量的構成知識點。第一年流動資金需用額＝第一年的流動資產需用額－第一年流動負債需用額＝100－40＝60（萬元）
第二年流動資金需用額＝第二年的流動資產需用額－第二年流動負債需用額＝190－100＝90（萬元）
第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金需用額＝90－60＝30（萬元）
《涉稅服務相關法律》
單選題
根據物權法律制度的規定，下列財產中，不可以作為抵押權客體的是（ ）。
A、工廠的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招標方式取得的荒地的土地承包經營權
D、土地所有權
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不得抵押的財產範圍。土地所有權不能抵押。
《涉稅服務實務》
單選題
某市A商場採用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年後，將售價的30％返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是12750元，稅務師稽核後，認為銷項稅額應該是（ ）元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正確答案】A
【答案解析】納稅人採取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×17％＝42500（元）。
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