2017年註冊會計師考試稅法練習題帶答案
2017年註冊會計師考試稅法這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年註冊會計師考試稅法練習題帶答案。
2017年註冊會計師考試稅法練習題
單選題：
1、下列不屬於關稅納稅義務人的是()。
A、進口貨物的收貨人
B、出口貨物的發貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進出境物品的寄件人
2、下列關於關稅稅率適用的表述，正確的是()。
A、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率徵稅
B、對由於稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率徵稅
C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率徵稅
D、對經批准緩稅進口的貨物以後交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批准之日實施的稅率徵稅
3、下列計入關稅完稅價格的是()。
A、購貨佣金
B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
C、境外考察費用
D、進口關稅
4、下列未包含在進口貨物價格中的專案，應計入關稅完稅價格的是()。
A、由買方負擔的購貨佣金
B、進口關稅及其他國內稅
C、貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用
D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益
5、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用、保險費。
A、3‰
B、3%
C、1%
D、10%
6、出口貨物的成交價格不能確定時，海關會採取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先後次序排列，正確的是( )。
A、(1)(2)(3)(4)
B、(2)(1)(3)(4)
C、(3)(1)(2)(4)
D、(2)(3)(1)(4)
7、下列屬於我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。
A、主要產地生產標準
B、最後產地生產標準
C、最初產地生產標準
D、全部產地生產標準
8、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批准，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。
A、3個月
B、6個月
C、9個月
D、12個月
2017年註冊會計師考試稅法練習題答案
1、【答案】 D
【解析】 進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。
2、【答案】 A
【解析】 選項B，對由於稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原徵稅日期實施的稅率徵稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率徵稅;選項D，對經批准緩稅進口的貨物以後交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率徵稅。
3、【答案】 B
【解析】 選項ACD不計入關稅完稅價格。
4、【答案】 D
【解析】 注意選項A，如果是除購貨佣金外的佣金和經紀費，要計入關稅的完稅價格。
5、【答案】 C
【解析】 境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。
6、【答案】 A
【解析】 出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：
(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;
(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;
(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;
(4)按照合理方法估定的價格。
7、【答案】 D
【解析】 我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。
8、【答案】 B
【解析】 關稅經批准的延期繳納，最長不得超過6個月。
2017年註冊會計師考試稅法練習題
多選題：
1、下列關於城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A、城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B、對國家重大水利工程建設基金免徵城市維護建設稅
C、對由海關代徵的進口產品增值稅和消費稅應減半徵收城市維護建設稅
D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已徵收的.城市維護建設稅實施退庫
2、以下關於城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有()。
A、海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅，不徵收城建稅
B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
C、對軟體開發企業即徵即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附徵的城市維護建設稅
D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免
3、下列關於城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有()。
A、城建稅按納稅人所在地區的不同，設定了三檔地區差別比例稅率
B、由受託方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D、城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
4、下列各項中，屬於城市維護建設稅及教育費附加計稅依據的有()。
A、偷逃營業稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、進口貨物徵收的增值稅稅額
D、出口貨物免抵的增值稅稅額
5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有()。
A、受託方代收消費稅的
B、海關代徵進口增值稅和消費稅的
C、收購未稅礦產品的
D、境外的單位轉讓無形資產(不包括土地使用權)給境內企業的
6、下列屬於現行城建稅納稅義務人的有()。
A、國有上市公司
B、事業單位
C、外國企業駐國內辦事處
D、個體工商戶
2017年註冊會計師考試稅法練習題答案
1、【答案】 ABD
【解析】 選項C，海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅。
2、【答案】 AD
【解析】 選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項C，“三稅”實行先徵後退、先徵後返、即徵即退辦法的，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。
3、【答案】 ACD
【解析】 受託方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
4、【答案】 AD
【解析】 城市維護建設稅及教育費附加以實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
5、【答案】 AD
【解析】 選項B，由於城建稅進口不徵，所以海關代徵進口環節增值稅和消費稅是不會涉及城建稅的代徵的;選項C，收購未稅礦產品要代扣資源稅，但稅法並未規定要代扣增值稅或城市維護建設稅。
6、【答案】ABCD
【解析】 外國企業屬於我國城建稅的納稅義務人。
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