2017年註冊會計師考試審計練習題及答案
審計是註冊會計師考試的一門必考科目，今天小編為大家整理了2017年註冊會計師考試審計練習題及答案。
2017年註冊會計師考試審計練習題
一、單項選擇題
1、有關專案組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的範圍受專案組成員的職責經驗和資訊需要的影響
B、專案組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果專案組需要擁有資訊科技或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、專案組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的資訊
2、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程式的性質、時間和範圍時，應當記錄測試的特定專案或事項的識別特徵。在記錄識別特徵時，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司資訊系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特徵
B、對甲公司應收賬款採用函證程式，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證物件，則識別特徵為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特徵可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單
D、A註冊會計師需要對甲公司的採購人員詢問採購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的'姓名及職位作為識別特徵
3、下列關於審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求註冊會計師必須瞭解被審計單位及其環境
B、對於小企業，註冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、註冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程式
D、註冊會計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬於註冊會計師在瞭解控制環境時需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計資訊系統
二、多項選擇題
1、在瞭解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，註冊會計師應當關注的資訊有( )。
A、關鍵業績指標(包括非財務的)
B、同期財務業績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。
A、註冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B、註冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、註冊會計師設計和實施進一步審計程式應對評估的重大錯報風險
D、註冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關於分析程式的說法中，正確的有( )。
A、執行分析程式只能使用財務資料
B、調查與預期資料嚴重偏離的波動和關係屬於分析程式
C、風險評估階段使用分析程式是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程式是為了查詢錯報
2017年註冊會計師考試審計練習題答案
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是專案組內部討論。如果專案組需要擁有資訊科技或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，專案組討論時，這些專家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特徵。選項C，在確定識別特徵時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對於B，註冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，註冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶餘額和披露實施實質性程式，不得將實質性程式只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決於註冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，註冊會計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是瞭解被審計單位的內部控制。控制環境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬於內部控制的形 式，選項D屬於資訊系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是瞭解被審計單位及其環境。在瞭解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，註冊會計師應當關注下列資訊：(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計資料;(2)同期財務業績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部資訊與分部、部門或其他不同層次 的業績報告;(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，註冊會計師可以透過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程式的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程式。選項A，執行分析程式可以使用非財務資料;選項D，實質性測試中使用分析程式是為了查詢錯報。
2017年註冊會計師考試審計練習題
1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面宣告書的說法中，不正確的是( )。
A.其他書面宣告書是為了管理層確認其履行了管理層責任
B.其他書面宣告可能是對基本書面宣告的補充
C.其他書面宣告並非基本書面宣告的組成部分
D.其他書面宣告可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據
【答案】A
【解析】A：有關管理層責任的內容應當在基本書面宣告中宣告。
2、下列風險中，對審計效率和效果都產生影響的是( )。
A.信賴過度風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.非抽樣風險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產生影響。
3、以下有關被審計單位經營風險的說法中，錯誤的是( )。
A.識別和應對經營風險的過程是被審計單位內部控制的組成部分
B.不正確的經營目標與不適當的經營戰略都可能導致經營風險
C.較高的經營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷
D.註冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經營風險
【答案】C
【解析】C：經營風險可能屬於客觀現實，風險評估過程可能取決於管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關係。
4、註冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是( )。
A.就註冊會計師的審計責任與治理層協商
B.向治理層提供審計業務約定書的副本
C.聽取治理層對註冊會計師審計責任的要求
D.簽約前向治理層徵求法律責任的意見
【答案】B
【解析】註冊會計師的審計責任屬於法律規定，不宜協商(A)。C未嘗不可，但與B相比，並非適當的方式。註冊會計師與治理層的溝通是在簽約後進行的(D錯)。
5、管理層透過下列方法支援其在財務報表附註資料一項關聯方交易認定為公平交易。其中，註冊會計師不能認可的是( )。
A.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易條款進行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，並確認交易的條款和條件
C.將該關聯方交易條款與已發生的其他關聯方交易條款進行比較
D.將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較
【答案】C
【解析】證實交易的公平性，需要將關聯方交易與非關聯方交易進行比較。如將關聯方交易與關聯方交易進行比較，就像比較兩隻烏鴉哪隻更黑，無法得出結論。
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