應付職工薪酬是負數如何處理
【問】新到一家公司發現：該公司05年時工資計提少計提了很大一筆，在2006年時一直未補提，因此現在應付工資出現了借方餘額，請問現在可以補提05年的.工資嗎?分錄：借記以前年度損益調整，貸記應付職工薪酬，因為我覺得報表中應付職工薪酬是負數，不太合理。請問如果不調可以嗎?如果調，以上作法對嗎?或是該怎麼處理為好?
【回覆】貴公司這種情況可以按照會計差錯的有關規定進行處理。工資少計提了一大筆，屬於重大會計差錯，同時影響損益。按照會計準則有關規定，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關專案的期初數也一併調整。
具體的處理為：
1、 補提應付工資：
借：以前年度損益調整
貸：應付職工薪酬——應付工資
2、 調整應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
3、 將“以前年度損益調整”餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”
4、 按照公司留存收益計提比例，調整留存收益。
借：留存收益(盈餘公積等)
貸：利潤分配——未分配利潤
以上調整數皆以07年年初數為基礎。如果不調整，“應付職工薪酬”留有借方餘額是不正常的。工資計提少計提了很大一筆，這部分費用只能在2005年的所得稅前扣除，不可以結轉到以後年度扣除。
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