食堂會計核算
第一部分 會計科目
一、會計科目表
序號
科目編號及名稱
序號
科目編號及名稱
一、資產類
三、淨資產類
1
101 現金
9
302 固定基金
2
102 銀行存款
10
306 結餘
3
115 其他應收款
4
119 庫存物資
四、收入類
5
121 固定資產
11
401 伙食收入
6
151 待處理財產損溢
12
402 炊事員就餐收入
13
403 蒸飯搭夥費收入
二、負債類
14
413 其他收入
7
203 應付帳款
8
207 其他應付款
五、支出類
15
501 伙食支出
16
513 其他支出
二、會計科目使用說明
(一)資產類
現 金
1、本科目核算食堂的庫存現金。採購員週轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。
2、收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目餘額反映庫存現金數。
3、食堂應設定“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先後順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，將結餘數與實際庫存數核對，做到帳款相符，並編制“庫存現金日報表”。
銀 行 存 款
1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設一個帳戶。
2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目;提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額，反映食堂的銀行存款數。
3、按開戶銀行的名稱設定“銀行存款日記帳”，出納人員根據收付款證，按照業務發生的先後順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結餘數與對帳單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制“銀行存款餘額調節表”調節至相等。
其他應收款
1、本科目核算食堂發生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。
2、發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”等科目;收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額，反映各種應收款的總額。
3、本科目按不同專案和債務人進行明細核算。
庫 存 物 資
1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。
2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經驗收入庫後，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用時，平時只填製出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表(數量)，月末彙總，按加權平均法或最後進價法計算發出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3、本科目按物資類別、品種和規格，進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出餘額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。
對於隨購隨用的物資，不透過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。對於批次採購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調料;4、肉食品;5、水產品;6、蛋奶類;7、燃料;8、其他材料。
固 定 資 產
1、本科目核算由食堂結餘資金購置的符合固定資產條件的物資。
2、增加固定資產時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產的變價收入，貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產類別進行明細核算。
待處理財產損溢
1、本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因後，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬於正常自然損耗的，應借記“伙食支出”;屬於人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。
3、本科目期末借方餘額為尚未處理的各種物資的淨損失，貸方餘額為尚未處理的各種物資的淨溢餘。
(二)負債類
應 付 帳 款
1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如採購主食、燃料後應付的貨款。
2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權單位名稱設定進行明細核算。
其他應付款
1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。
2、出售餐票時，借記“現金”科目，貸記本科目;收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”;停用退回時，借記本科目，貸記“現金”科目。餘額反映已出售尚未收回的`餐票金額。
3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算。可開設如下明細科目：1、發行餐票;2、發行卡餘額;3、預收伙食費。4、預收蒸飯費;5、預收搭夥費。
(三)淨資產類
固 定 基 金
1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產基金。
2、本科目與“固定資產”科目對應，餘額相同。
結 餘
1、本科目核算食堂各項收支相抵後的餘額。
2、年末計算結餘時，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭夥費收入”、“其他收入”科目的餘額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭夥費收入”、“其他收入”，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方餘額反映虧損數，貸方餘額反映盈餘數。
3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發現存在問題，分析原因，不斷改進。由於中小學食堂經營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節餘，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。
(四)收入類
夥 食 收 入
1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。
2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應付款”，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目;貸記“結餘”科目。期末無餘額。
3、本科目按提供服務物件類別進行明細核算。
炊事員就餐收入
1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。
2、收到伙食費時，借記“現金”等科目，貸記本科目;期末結轉時，借記本科目，貸記“結餘”科目。期末無餘額。
蒸飯搭夥費收入
1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、託兒所按規定收取的搭夥費。
2、向學生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結餘”科目。期末無餘額。上述款項如一次性收取，應按月進行結轉分攤。
3、本科目可開設如下明細進行核算。1、蒸飯費;2、搭夥費。
其 他 收 入
1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。
2、收入時借記“現金”等科目，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結餘”科目。期末無餘額。
3、本科目可按收入類別進行明細核算。
(五)支出類
夥 食 支 出
1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。
2、對於現購現用的物資，可不透過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收後憑採購單及發票，直接列入本科目借方;對於規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫手續，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。
年末結轉時，借記“結餘”科目，貸記本科目。年末無餘額。
3、本科目可按如下專案進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調料4、肉食品5、水產品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。
其 他 支 出
1、本科目核算不能計入夥食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。
2、支出發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目;年末結轉時，借記“結餘”科目，貸記本科目。年末無餘額。
3、本科目可按支出類別進行明細核算。
第二部分 帳簿設立
帳戶名稱
記錄人
依據
核對依據
庫存材料數量金額明細帳
保管員
入庫單、出庫單
會計庫存材料金額帳及實物數
現金日記帳
出納
收付款憑證
庫存現金
銀行存款日記帳
出納
收付款憑證
銀行對帳單
明細帳
會計
記帳憑證
記帳憑證、總帳
庫存材料金額明細帳
會計
入庫單、發出材料彙總表
保管員庫存材料明細帳
總帳
會計
科目彙總表
明細帳
資產負債表
會計
總帳
盈虧表
會計
總帳、明細帳
第三部分 會計報表及有關表式
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資 產 負 債 表
單位名稱： 年 月 日 單位：元
科目編號
資產類
年初數
期末數
科目編號
負債類
年初數
期末數
一、資產類
二、負債類
101
現金
203
應付帳款
102
銀行存款
207
其他應付款
115
其他應收款
負債合計
119
庫存物資
121
固定資產
三、淨資產類
151
待處理財產損溢
302
固定基金
資產合計
306
結餘
淨資產合計
四、收入類
401
伙食收入
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