會計制度設計形成性考核第二次作業答案
第二次作業
第1題、請指出下面的現金日記賬問題所在。
由於圖片太大沒能發上來~請見諒~~
答：存在問題
1.沒有本日合計。 2.月結借貸合計計算有誤。
3.部分欄目沒有對方科 4.月結欄目沒有登記日期。
5.沒有結算憑證的種類和號數。 6.沒有註明記賬的年份。
第2題 舉例說明預付賬款業務怎樣在“應付賬款”賬戶中核算，並指出如何填制資產負債表的“應收賬款”和“預付賬款”專案。
答：1.預付賬款不多的企業，也可不單獨設定“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。
2.“應付賬款”明細賬戶期末如有借方餘額，則為預付賬款。企業應根據“應收賬款”明細賬戶的期末借方餘額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方餘額計算填列資產負債表的“應收賬款”專案;
3.根據“預付賬款”明細賬戶的期末借方餘額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方餘額計算填列資產負債表的“預付賬款”專案。
第3題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是製造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發貨單”進行調查的有關情況如下：
⑴ 檢查組對倉庫留存的發貨單第2聯“倉庫發貨聯”進行了檢查，並與倉庫根據第2聯登記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷售部門統計的銷售數量核對時，發現二者存在誤差;會計部門根據會計核算使用的發貨單第3聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門事先開具的發貨單為依據。但檢查組發現有兩筆業務存在疑問，這兩筆業務在商品保管明細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。
⑵檢查組發現只有會計部門與倉庫堅持進行“發貨單”第3聯和第2聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發貨單時留存的第1聯“存根” 與第6聯“貨物放行聯”進行了核對，發貨單第6聯“貨物放行聯”是公司大門口的保安在貨物放行時收到並儲存的。檢查發現：有兩張“貨物放行聯”沒有編號，與第1聯“存根”核對時沒有發現與之對應的'“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，並將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯”上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼;有一張“貨物放行聯”上沒有加蓋銷售部門的印章(已與“存根”核對無誤)，按規定在這種情況下，保安不應放行。發貨單第4、5聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。
3.要求：
⑴指出珠江公司與“發貨單”有關的內部控制制度在授權批准、內部核查程式、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，並分析其危害;
⑵根據上述資料，說明“發貨單”的憑證流轉程式，各聯式的用途及其相互核對關係
⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。
答：⑴從上述資料可以看出，與發貨單有關的內部控制制度在授權批准控制、內部核查程式控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授權批准控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批准擅自發貨的情況;這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。
在內部核查程式上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯和第2聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對;第6聯 “貨物放行聯”沒有定期與第1聯和第2聯進行核對;保安對不合規定的發出貨物(未蓋章的)放行，沒有履行核查的職責;沒有編號的發貨單說明沒有對開具的發貨單進行稽核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程式，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。
在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯“貨物放行聯”蓋章的情況反映出發貨單記錄不完整;保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬於記錄不完整，這樣就沒有留下日後核對的線索;沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。
⑵ 由銷售部門開出“發貨單”，一式6聯，第1聯“存根”由銷售部門留存備查，並作為統計銷售量的依據;第2聯“發貨聯”交倉庫，由倉庫據以發貨，並登記商品保管明細賬;第3聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿;第4聯交運輸部門作為發運憑證;第5聯交客戶;第6聯交門衛，據以對貨物放行。
應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯與第2、3、6聯的核對;第2聯與第3、6聯的核對。
⑶ 從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執行過程中，倉庫保管員、開具發貨單的銷售業務員、保安沒有嚴格執行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批准的發貨單發貨，開具發貨單的銷售業務員必須對發貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的“貨物放行聯”放行，並登記車輛號牌。
銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發貨單進行稽核的制度。
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