小企業會計分錄編制練習題和答案
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資料：
(一)深圳南華有限公司(小型企業)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%;原材料採用實際成本進行核算。2008年，深圳南華有限公司發生如下經濟業務：
【例1】從開戶銀行提取現金60000元以備零星開支。
【例2】購入原材料一批，收到的增值稅專用發票上註明的原材料價款為1000元，增值稅進項稅額為170元，款項已透過現金支付，材料未驗收入庫。
【例3】員工王鋼出差預借差旅費5500元，以現金付訖。
【例4】收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票100000元。
【例5】企業行政部門員工王鋼原出差預借5500元，現報銷5000元，餘額交回現金500元。
【例6】現金清查中，發現庫存現金短缺200元，經查，其中180元屬於出納員張麗的責任，20元無法查明原因。
【例7】現金清查中，發現庫存現金溢餘210元，經查，其中150元應支付給員工李楓的補助，其餘60元長款原因不明。
【例8】①期末，收到銀行劃入的企業銀行存款利息4590元。②期末，收到銀行劃入的企業銀行存款利息1800元。(因購置固定資產，6月前向銀行借入二年期借款35100元，該項固定資產價款35100元，尚未投入使用。)
【例9】深圳光華公司採用委託收款方式向甲公司銷售商品一批，售價100000元，增值稅額17000元，以銀行存款代墊運雜費1300元，已辦理託收手續。
【例10】深圳羅湖公司2004年採用備抵法核算壞帳損失。該年末應收帳款餘額為2000000元，該公司確認的壞帳提取比例為3‰。
【例11】深圳A公司2005年末應收帳款餘額為1000000元，該公司確認的壞帳提取比例為3‰。“壞帳準備”帳戶現有貸方餘額6000元。
【例12】深圳B公司2006年實際發生壞帳損失4500元。
【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已轉銷的壞帳7800元，已存銀行。
【例14】深圳僑城公司採用匯兌結算方式購入A材料(商品)一批，貨款30000元，增值稅5100元，發票帳單已收到，材料尚未入庫。
【例15】上述材料(商品)期末全部驗收入庫，結轉材料(商品)的實際採購成本。
【例16】深圳僑城公司購入C材料(商品)一批，貨款20000元，增值稅3400元，發票帳單已收到，材料已驗收入庫，全部貨款已銀行存款支付。
【例17】深圳光大公司委託乙公司代加工一批材料，該批材料的實際成本為60000元。
【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以銀行存款支付材料加工費2700元，該批材料的實際成本為67000元。材料已驗收入庫。
【例19】深圳科大公司根據“發料憑證彙總表”，材料的消耗為：生產車間領用170000元，車間一般耗費3000元，公司行政部門領用2000元，銷售商品領用120元。
【例20】深圳光大公司本期領用量具一批，其中：生產車間領用1200元，行政部門領用300元，一次攤銷計入相關成本費用。
【例21】深圳光大公司“產成品入庫彙總表”：本月已驗收入庫S產品200臺，實際單位成本12000元，計2400000元。
【例22】深圳南山公司在財產清查中盤盈A商品20公斤，該商品的市場價為35元/公斤，經查屬於計量方面錯誤。
【例23】深圳南山公司因颱風造成一批庫存商品毀損，實際成本12000元，根據保險合同規定，應由保險公司賠償10000元，殘料已辦理入庫手續，價值150元。
【例24】深圳南山公司在財產清查中盤虧S商品50公斤，該商品的市場價為20元/公斤，經查屬於商品保管員的過失造成，按規定由其個人賠償500元，殘料已辦理入庫手續，價值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存貨實際成本為178000元，可變現淨值為162000元。“存貨跌價準備”帳戶無餘額。
【例26】深圳南山公司2006期末存貨實際成本為161000元，可變現淨值為199000元。“存貨跌價準備”帳戶貸方餘額為16000。
【例27】深圳嘉華公司2005年5月1日以銀行存款75000元購入甲公司同年1月1日發行的一年期債券作為短期投資。另支付手續費等相關稅費800元。
【例28】深圳嘉華公司2005年1月9日以銀行存款75000元購入甲公司2004年2月1日發行的兩年期債券作為短期投資。其中，已到付息期但尚未領取的債券利息為5000元。另支付手續費等相關稅費800元。
【例29】深圳南山公司於2006年2月28日將公司在2006年2月8日購入作為短期投資的甲公司股票全部出售，出售所得價款為78000元。當時購買該股票實際支付的價款為67800元。
【例30】深圳招商公司於2005年1月5日購買H公司發行的股票60000股準備長期持有，從而擁有H公司9%的股份。該股票每股單價為10元，另招商公司購買股票時發生相關稅費6700元，款項已由銀行存款支付。
【例31】深圳招商公司於2006年3月5日收到H公司宣告發放2005年度現金股利的通知，應分得現金股利12000元。
【例32】深圳招商公司於2006年5月12日收到H公司分來的`2005年度現金股利12000元。
【例33】深圳華夏公司於2006年1月1日購入A公司發行的股票30000股準備長期持有，從而擁有A公司7%的股份。該股票每股單價為8元，另外，華夏公司購買該股票時發生有關稅費6000元，款項已由銀行存款支付。
【例34】華夏公司於2007年2月23日收到A公司宣告發放2006年度現金股利的通知，應分得現金股利7000元。
【例 35】深圳華夏公司於2005年1月8日購入B公司發行的股票100000股準備長期持有，從而擁有A公司30%的股份。該股票每股單價為12元，另外，華夏公司購買該股票時發生有關稅費13000元，款項已由銀行存款支付。②B公司2005年實現利潤1000000元③B公司2005年虧損500000 元④B公司2005年實現利潤400000元，分派現金股利300000元。
【例36】深圳華泰公司將持有作為長期股權投資的D公司20000股股票，以每股15元的價格賣出，取得價款300000元，款項已由銀行收妥。該股票的帳面餘額為278000元。
【例37】深圳華泰公司將持有作為長期股權投資的D公司20000股股票，以每股15元的價格賣出，取得價款300000元，款項已由銀行收訖。該股票的帳面餘額為317000元。
【例38】深圳光華公司購入不需要安裝的生產裝置一臺，價款50000元，支付的增值稅稅額8500元，另支付運輸費1200元，包裝費500元，款項以銀行存款支付。該裝置已投入使用。
【例39】深圳光華公司購入需要安裝的動力裝置一臺，價款100000元，支付的增值稅額17000元，另支付運輸費700元，支付安裝費2700元，款項以銀行存款支付。
【例40】深圳光華公司自建辦公用房一幢，購入工程所需物資160000元，支付增值稅額為27200元，全部用於工程建設。工程人員應計工資20000元，其他相關費用17000元，該工程完工並達到預定可使用狀態。
【例41】計提本月份固定資產折舊,計車間使用的固定資產折舊7600元,管理部門使用固定資產折舊3300元。(年限平均法)
【例42】深圳僑城公司出售建築物一幢，原價3000000元，已使用15年，已計提固定資產折舊1450000元，支付清理費用81000元，出售價款為1790000元，營業稅率為5%。有關收支均透過銀行辦理結算。
【例43】深圳僑城公司因颱風而毀損運輸裝置一臺，該裝置原價500000元，已提折舊130000元，其殘料估計價值7000元，殘料已辦理入庫。發生清理費用1700元，以現金支付，經保險公司核定應賠償189000元，尚未收到賠款。
【例44】深圳光華公司自建辦公用房一幢，購入工程所需物資50000元，支付增值稅額為8500元，全部用於工程建設，款項以銀行存款支付。
【例45】深圳晨光公司購進一項非專利技術，支付的買價和相關費用合計450000元，以銀行存款支付。
【例46】深圳僑城公司自行研發一項技術，在研發過程中支付研發人員工資30000元，研發耗材3500元。以上款項用銀行存款支付。經申請獲得專利權，公司在申請獲得該項專利時，支付律師費7800元，註冊費3000元。
【例 47】深圳光大公司2005年2月購入一項專利技術，支付的價款為600000元，合同規定的受益期年限為10年。2007年2月，光大公司將該項專利技術所有權對外轉讓，實際取得轉讓收入550000元。(實際取得轉讓收入500000元)。適用的營業稅率為5%。(不考慮城建稅和教育費附加)
【例48】某企業3月5日向甲公司購入材料一批，增值稅專用發票列明價款45000元、增值稅7 650元。該材料已經驗收入庫，款項定於4月7日支付。
【例 49】某企業採用商業匯票方式購入一批原材料，根據有關發票帳單，購入材料的實際成本為150000元，增值稅專用發票註明的增值稅金額25500元。材料已驗收入庫。企業開出3個月期限的商業承兌匯票，並用銀行存款支付運雜費1500元。假定該企業採用實際成本進行核算。
【例50】辰光公司購入一批原材料，增值稅專用發票上註明材料的價款40萬元，增值稅稅率17%，增值稅稅額6.8萬元。款項已經支付，材料已驗收入庫。該公司當月銷售貨物實現收入700萬元(不含增值稅)，增值稅稅率17%,銷項稅額119萬元，款項尚未收到。
【例51】假定辰光公司9月初沒有待抵扣的進項稅額，當月購進貨物支付進項稅額15萬元，當月銷售貨物收取銷項稅額28.5萬元，增值稅的其他有關專欄沒有發生額。月末以銀行存款上繳當月增值稅10萬元。
【例52】假定辰光公司10月份以銀行存款交納增值稅8萬元，其中包括以前各月欠交3.5萬，當月應交4.5萬元。
【例53】某通訊公司5月份營業收入13萬元，營業稅率3%。月末計提本月應納營業稅。
【例54】某小企業的從業人員月薪3500元，該納稅人不適用附加扣除費用規定，該小企業應代扣該職工個人所得稅。期末，以銀行存款交納代扣的個人所得稅。
【例 55】深圳公司從銀行提取現金388 000元，發放工資。月份終了分配工資，其中:生產工人工資280 000元，管理人員工資45 000元，銷售人員工資3000元，車間管理人員工資22500元，在建工程人員工資15000元，工會人員工資4500元，代扣企業為職工代墊的房租 2000元。另支付退休人員退休費20000元(假定無代扣個
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