2008年會計職稱《初級會計實務》考試大綱（第二章）
第一章 總 論
[基本要求]
(一)掌握會計的概念、職能和物件
(二)掌握企業會計要素及其主要特徵
(三)掌握企業資產、負債要素的分類
(四)掌握企業會計等式
(五)掌握賬戶的概念、分類和基本結構
(六)掌握賬戶記錄的試算平衡
(七)掌握總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
(八)掌握會計憑證的基本內容、填制與稽核方法
(九)掌握會計分錄及其編制
(十)掌握會計賬薄的內容、啟用與記賬規則
(十一)掌握會計賬薄的格式和登記方法
(十二)掌握對賬、結賬和錯賬更正方法
(十三)熟悉會計科目的概念、分類和設定原則、會計憑證、會計賬薄的種類
(十四)熟悉會計憑證的傳遞與保管
(十五)熟悉會計賬薄的更換與保管
(十六)熟悉不同賬務處理程式
(十七)熟悉會計電算化
(十八)瞭解事業單位會計要素
(十九)瞭解賬戶與會計科目、賬戶與賬薄的聯絡和區別
(二十)瞭解賬務處理程式的意義和種類
[考試內容]
第一節 會計概述
一、會計的概念
會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。
二、會計的職能
會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。
會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為各有關方面提供會計資訊。
會計監督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。
三、會計的物件
會計的物件是指會計所核算和監督的內容，即特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。資金運動包括特定主體的資金投入、資金運用和資金退出等過程。
第二節 會計要素
一、會計要素
(一)會計要素及其內容
會計要素是對會計物件進行的基本分類，是會計核算物件的具體化。
企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況;收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。
事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、淨資產、收入和支出。
(二)反映企業財務狀況的會計要素
1.資產
資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來
經濟利益的資源。資產的主要特徵有：
(1)資產是由企業過去的交易或事項形成的。企業過去的交易或事項包括購買、生產、
建造行為或者其他交易或事項。預期在未來發生的交易或事項不形成資產。
(2)資產是由企業擁有或者控制的資源。由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資
源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。
(3)資產預期會給企業帶來經濟利益。預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。
資產按流動性分類，可分為流動資產和非流動資產。
流動資產是指預計在一個正常營業週期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。
非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、開發支出等。
2.負債
負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債的主要特徵有：
(1)負債是企業過去的交易或事項形成的現時義務。現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或事項形成的義務，不屬於現時義務，不應當確認為負債。
(2)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。
負債按流動性分類，可分為流動負債和非流動負債。
流動負債是指預計在一個正常營業週期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。
非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券等。
3.所有者權益
所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。
所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。其中，資本公積包括企業收到投資者出資超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。盈餘公積和未分配利潤又合稱為留存收益。
(三)反映企業經營成果的會計要素
1.收入
收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
2.費用
費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
3.利潤
利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
直接計入當期利潤的利得或損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。
就會計原理或基礎工作規範而言，各類單位基本相同，但行政單位和事業單位的事業活動採用的是收付實現制而不是權責發生制，由此導致行政事業單位會計要素的設定及其定義與企業單位有所區別。行政事業單位為資產負債表和收入支出表(類似企業的利潤表)設定了五項會計要素，包括資產、負債、淨資產、收入和支出。在會計要素的定義上，以事業單位會計要素的定義為例，資產是指事業單位佔有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利;負債是指事業單位所承擔的.能以貨幣計量、需要以資產或者勞務償付的債務，包括借入款項、應付款項、應繳款項等;淨資產是指事業單位的資產減去負債後的差額，包括事業基金、固定基金、專用基金、事業結餘和經營結餘等;收入是指事業單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金，包括補助收入、事業收入、經營收入及其他收入;支出是指事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費及損失以及用於基本建設專案的開支，包括撥出經費、事業支出、經營支出等。
同時，在具體會計確認和計量原則上，行政事業單位與企業還有些區別。比如，行政事業單位的固定資產不計提折舊。
二、企業會計等式
(一)資產=負債+所有者權益
企業的資產來源於所有者的投入資本和債權人的借入資金，以及企業在生產經營中所產生效益的積累，資產來源於權益(包括所有者權益和債權人權益)，歸屬於所有者的部分形成所有者權益;歸屬於債權人的部分形成債權人權益(即企業的負債)。資產與權益必然相等。
在某個特定的時點，資產、負債和所有者權益三者之間存在平衡關係，即資產=負債+所有者權益。這是複式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的基礎。
(二)收入-費用=利潤
企業一定時期的收入扣除所發生的各項費用後的淨額，經過調整後等於利潤。在不考慮調整因素(如直接計入當期利潤的利得和損失等)的情況下，收入減去費用等於利潤，即，收入-費用=利潤。
收入、費用和利潤之間的上述關係，是編制利潤表的基礎。
第三節 會計科目和賬戶
一、會計科目
(一)會計科目的分類
會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類的專案。
會計科目按其所提供資訊的詳細程度及其統馭關係不同，分為總分類科目和明細分類科目。
會計科目按其所反映的經濟內容不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等科目。
(二)會計科目的設定原則
1.合法性原則，指所設定的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定。
2.相關性原則，指所設定的會計科目應為提供有關各方所需要的會計資訊服務。
3.實用性原則，指所設定的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。
二、賬 戶
(一)賬戶的分類
賬戶是根據會計科目設定的，具有一定格式和結構，用於分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設定賬戶是會計核算的重要方法之一。
同會計科目的分類相對應，賬戶按其所提供資訊的詳細程度及其統馭關係不同分為總分類賬戶(簡稱總賬賬戶或總賬)和明細分類賬戶(簡稱明細賬);按其所反映的經濟內容不同分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。
(二)賬戶的基本結構和內容
賬戶分為左方(記賬符號為"借")、右方(記賬符號為"貸")兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額;負債、所有者權益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。
賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發生額;登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額;增減相抵後的差額，稱為餘額，餘額按照時間不同，分為期初餘額和期末餘額。其基本關係如下：
期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額
對於資產、成本、費用類賬戶：
期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貨方發生額
對於負債、所有者權益、收入類賬戶：
期末餘額=期初餘額+本期貨方發生額-本期借方發生額
賬戶的內容具體包括賬戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務摘要、增減
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