引用 初級會計職稱考試<會計分錄總結>
1.現金清查
a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：庫存現金
借：其他應收款-XX
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
無法查明原因 借：管理費用
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
b.現金溢餘 借：庫存現金
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：其他應付款
無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：營業外收入
2.交易性金融資產 a.取得時： 借：交易性金融資產-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時——現金股利和利息
(1) 收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)
c期末計量
(1)公允價值>帳面餘額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)允價值<帳面餘額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
(1)按售價與帳面餘額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與帳面餘額之差確認投資收益、損失
借：(貸)公允價值變動損益
貸：(借)投資收益
3應收票據
a取得 借：應收票據(面值)
貸：主營業務收入等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應收票據
c到期未收回 借：應收帳款
貸：應收票據
d未到期背書轉讓 借：原材料、材料採購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4 應收帳款 a賒銷 借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b代墊運費 借：應收帳款
貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應收帳款
發生現金折扣：借：銀行存款
財務費用
貸：應收帳款
d 改用商業匯票結算
借：應收票據
貸：應收帳款
5預付帳款 a付款 借：預付帳款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料採購、原材料、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付帳款
c 預付<貨款>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預付帳款
6壞帳準備
當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的
應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)餘額
結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備)
負數-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)
a計提壞帳準備 借：資產減值損失-計提的壞帳準備
貸：壞帳準備
衝減多計提壞帳準備 借：壞帳準備
貸：資產減值損失-計提的壞帳準備
b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳準備
貸：應收帳款
c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款
貸：壞帳準備
借：銀行存款
貸：應收帳款
已經確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以直接按照實際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準備
7存貨發出計價方法
a 個別計價法
b 先進先出法
c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量
發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價
d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本
原有庫存存貨數量+本次進貨數量
本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本
8 原材料 實際成本法 (科目：原材料 在途物資)
a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資
貸：銀行存款等 貸：銀行存款
到驗收入庫 借：原材料
貸：在途物資
c發出原材料 借：生產成本/製造費用/管理費用
貸：原材料
計劃成本法 科目：材料採購 原材料 材料成本差異
a 採購 按實際成本付款 借：材料採購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)
貸：材料採購
c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料採購
貸：材料採購 貸：材料成本差異
d 發出材料(計劃成本) 借：生產成本/製造費用/管理費用
貸：原材料
e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本
發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產成本基本生產成本
——輔助生產成本
管理費用
製造費用
9 包裝物 生產領用 借：生產成本
貸：週轉材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)
貸：週轉材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨計價的包裝物
1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款
貸：其它業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.結轉所售單獨計價包裝物的成本
借：其它業務成本
貸：週轉材料-包裝物
材料成本差異
10低值易耗品 五五攤銷法
領用 借：週轉材料-低值易耗品-在用
貸：週轉材料-低值易耗品-在庫
領用時攤銷其價值的一半 借：製造費用
貸：週轉材料-低值易耗品-攤銷
報廢時攤銷其價值的一半 借：製造費用
貸：週轉材料-低值易耗品-攤銷
同時： 借：週轉材料-低值易耗品-攤銷
貸：週轉材料-低值易耗品-在用
11.委託加工物資 發出材料 借：委託加工物資(實際)
貸：原材料(計劃)
或 借或貸 材料成本差異
借方 節約 貸方 超支
支付加工費運費 借：委託加工物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
驗收入庫 借：原材料(計劃)/週轉材料-低值易耗品
貸：委託加工物資(實際)
或借或貸 材料成本差異
12庫存商品 生產型企業
完工入庫
借：庫存商品
貸：生產成本
銷售
借：主營業務收入
貸：庫存商品
商品流通企業發出存貨
毛利率法 銷售成本=銷售淨額-銷售淨額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的`進銷差價
期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本
本期銷售商品的成本(即進價)
進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出
售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價
13存貨清查 盤盈 批准前 借：原材料(等)
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
批准後 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：管理費用
盤虧 批准前 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：原材料
批准後 借：原材料(殘料入庫)
其他應收款(保險或過失人賠償)
管理費用(一般經營損失)
營業外支出(非常損失)
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
附註 非常損失材料要負擔增值稅
借：營業外支出
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
14長期股權投資
成本法 取得 借：長期股權投資
貸：銀行存款
如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時
借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
宣告現金股利
投資前 借：應收股利 貸：長期股權投資
投資後 借：應收股利 貸：投資收益
權益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權投資-成本
貸：銀行存款
初始成本<應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額
借：長期股權投資-成本 貸：銀行存款
營業外收入
實現淨利潤或發生淨損失時
實現淨利 借：長期股權投資-損益調整
貸：投資收益
宣告現金股利 借：應收股利
貸：長期股權投資-損益調整
發生虧損 借：投資收益
貸：長期股權投資-損益調整
所有者權益變動 增加 借：長期股權投資-其他權益變動
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產 貸：銀行存款
2 需安裝 購入時 借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費 借：在建工程
貸：銀行存款
可使用 借：固定資產
貸：在建工程
建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款
領用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項)
如 工程領生產用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬
可使用時 借：固定資產 貸：在建工程
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