老會計手把手教怎樣做帳：[5]交易性金融資產
關於交易性金融資產的入賬價值很多人問過，小編在這就和大家說說關於交易性金融資產的入賬價值如何確定。交易性金融資產的入賬，主要包括初始計量、收益的確認、期末計量以及期末的處置。
詳細解說
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交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
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一、 交易性金融資產的初始計量
1、 企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產----成本”科目。
2、取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，記入“應收股利”或“應收利息”科目。
3、取得交易性金融資產所發生的相關交易費應當在發生時，記入“投資收益”。
注：交易費用是指直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出。
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下面舉個例子，這樣會更好理解。
甲公司按每股6.5元的價格購入A公司每股面值1元的.股票50000股作為交易性金融資產，並支付交易費用1200元。股票購買價格中包含每股0.2元已宣告但尚未領取的現金股利。
會計分錄如下：
初始確認金額=50000*(6.5-0.2)=315000(元)
應收股利=50000*0.2=10000(元)
借：交易性金融資產A公司股票(成本) 315000
應收股利 10000
投資收益 1200
待：銀行存款 326200
若到期收到現金股利，會計處理如下：
借：銀行存款 10000
待：應收股利 10000
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二、 交易性金融資產的期末計量
在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，然而公允價值與賬面價值之間存在一個差額，應記入當期損益。
具體的操作如下：
企業在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面餘額的差額，
當資產的公允價值大於賬面價值時：
借：交易性金融資產公允價值變動
貸：公允價值變動損益
當資產的公允價值小於賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產公允價值變動
舉例如下：
假定，甲公司購買的股票市價為320000元。會計處理如下：
借：交易性金融資產公允價值變動 5000
貸：公允價變動損益 5000
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三、交易性金融資產的處置
首先，確認投資收益。將金融資產 出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認為投資收益。
其次，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出。
舉例如下：
假定，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價為325000元。
借：銀行存款 325000
貸：交易性金融資產成本 315000
公允價值變動 5000
投資收益 5000
同時：
借：公允價值變動損益 5000
貸：投資收益 5000
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以上就是關於交易性金融資產的購入、股利與利息的記錄、出售三個階段的全部過程。希望小編的這篇文章分享，可以幫助到大家。
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