發揮稅收調節職能加強徵前減免管理調研對策的調研報告
徵前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調節經濟的重要調控手段，也是依法治稅的重要管理內容。20__年，__市國稅局為納稅人辦理徵前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450戶不同型別納稅人，減免稅額約佔全年國稅收入的38%，其中包括：為農業示範園區17戶農業企業辦理增值稅徵前減免196萬元；為銷售農業生產資料者、小規模出口企業、殘疾人勞務等260戶納稅人辦理增值稅徵前減免60萬元;為137戶生產性外商投資企業辦理所得稅徵前減免32718萬元；為3戶農村信用合作聯社低稅率照顧減免所得稅999萬元；為農民專業合作社免稅所得、民政福利企業、新辦商貿企業、新辦勞動就業服務企業、軟體企業以及小型微利企業低稅率優惠等各類納稅人辦理所得稅徵前減免39500萬元，有效地發揮了稅收調控經濟的職能，促進了__地方經濟發展。
一、目前徵前減免管理中存在的主要問題
依法減免是稅收優惠政策的核心，在稅收徵管中，一方面，我們必須樹立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹立“不兌現落實稅收優惠政策也是收過頭稅”的理念，不斷創新與改革，切實加強徵前減免管理，充分發揮稅收調控職能。但是，目前徵前減免管理中卻存在著如下問題：
一是稅收政策調整頻繁增加了徵前減免的管理難度。徵前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務機關減免的稅款，在資金佔用方面給予納稅人實惠，在認定手續辦理方面給予納稅人方便，但徵前減免稅收優惠政策的執行，在納稅申報、稅收會統核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業所得稅法等稅收法律法規調整後，徵前減免專案增多，適用物件擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業在追求生產經營利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經營應稅專案和免稅專案的企業，增加了納稅申報稽核難度。
二是徵管系統（ctais2.0）對徵前減免管理要求不統一、資格認定資訊進機操作不規範增加了核算和統計難度。由於徵前減免優惠認定的手續和環節簡單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務機關減免，因此，徵前減免應徵稅金核算存在“取證”難，特別是資料省局大集中後，徵管資訊系統中對納稅人徵前減免優惠資格認定及進機操作沒有作明確而統一的要求，操作的不規範也帶來核算時資料歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免徵稅款，20__年徵管系統申報徵收模組“徵前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬元，而20__年系統中這一模組已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個體工商戶未達起徵點的管理，系統中20__年統一在“雙定戶未達起徵點減免”中核算，20__年只有少數納稅人反映了這一徵前減免資訊，且分散在““雙定戶未達起徵點減免”和“記錄起徵點以下減免”兩模組。因此，徵管系統中歸集反映的納稅人徵前減免資訊及資料的全面性、完整性都有待考量。
三是徵管系統（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規定享受徵前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業、新華書店等，系統“徵前減免”查詢模組一直沒有歸集和反映這些納稅人的徵前減免應徵稅金資料資訊。
二、加強徵前減免管理的主要實踐
為切實加強徵前減免管理，__市國稅局依託徵管資訊系統，藉助聯動管理平臺，從以下幾方面改進與創新了徵前減免工作：
一是釐清徵前減免物件，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現行納稅人享受的徵前減免稅；嚴格執行納稅人銷售額未達增值稅起徵點的規定，切實將對個體工商戶未達起徵點的減免認定落在實處;及時釐清哪些納稅人可以享受到哪類徵前減免專案及減免優惠幅度。20__年，對生產性外商投資企業，主要結合彙算清繳做好老外商投資企業進入獲利年度確認工作,該免則免，該減半徵收則減半徵收;對國有糧食購銷企業、福利企業等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發生其他變更後不符合享受優惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業，則將政策宣傳工作前置到稅務登記環節，在對新辦稅務登記納稅人進行巡查時就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發放涉稅資料;此外，結合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實稅收優惠政策的理解和支援。
二是釐清徵前減免優惠型別，實行分類聯動管理。將徵前減免工作納入市局稅源聯動管理，透過市局與分局、市局各職能科室的聯動，提高對徵前減免的管理效率；在具體執行中實行分類管理，凡屬報批類的，稅政部門集中資料後定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會審議後再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務部門審批的上報上級機關，凡屬備案類減免退稅的，由基層分局受理、稽核、確認後報市局稅政部門備案。
三是釐清減免稅各管理部門的相關職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責為：主要負責牽頭做好優惠政策的宣傳、解讀，優惠資格、優惠方式的認定，減免稅的稽核報批，享受稅收優惠資格納稅人的'年審等工作;建立備案類減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調整或新政策出臺後，及時排查可以享受稅收優惠的新物件，對應該享受優惠的，佈置基層做好政策落實或送政策上門，保證國家政策落到實處。明確徵管（法制）部門的相關職責是：負責申報進機資料網上監控稽核，統一規範優惠資格進機，具體包括優惠資格的認定、以及認定的範圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定資訊進機操作錄入的口徑是否規範，錄入的內容是否完整，符合徵前減免條件的納稅人有否及時進行徵（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監控發現問題，提交市局聯動管理小組處理：對發現不符合政策的，取消優惠資格，對減免優惠到期還在享受的，及時清理取消，該補稅的補稅。明確計統部門的主要職責是：根據徵管系統做好徵前減免稅款的分類核算、統計，並對徵前減免優惠調控力度在組織收入、在扶持__企業、促進地方經濟發展等方面的作用作出客觀分析和評價。
四是釐清徵前減免操作流程，提高政策執行透明度和納稅遵從度。服務大廳受理納稅人徵前減免優惠資格認定時，對照稅收政策及徵管操作規範，能當場辦理的即時辦結，按規定需要流程稅源部門的限時流轉;稅源管理部門在實地巡查進行優惠資格確認時，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優惠期間，無論當期是否有銷售營業收入發生，都要依法申報銷售營業收入，包括減免稅情況。
三、 進一步加強徵前減免管理的籌劃及建議
為進一步加強徵前減免管理，__市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對徵前減免管理重要性的認識。徵前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收徵管並對相關政策作好規範性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關納稅輔導，充分提高社會的納稅意識，使享受徵前減免的納稅人也能認識到，即使銷售的免稅產品也要及時、足額申報免稅銷售營業收入，申報減免的應徵稅金，並做好應徵稅金分類核算。
二是進一步推行徵前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強申報管理，做好申報環節的監控，重點核查納稅人對應稅專案和免稅專案是否分開核算和申報，而對審批類的減免優惠要著重把好前期資格認定關，把好應稅、免稅專案核算關，把好優惠稅率適用關，把好減免幅度、額度稽核關。
三是進一步強化依託徵管資訊系統流程對徵前減免的管理。統一開發平臺，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集資訊採集。透過徵管系統流程控制來強化對徵前減免的管理，透過徵管系統操作規範來健全完善徵前減免資料資訊的歸集、核算和統計。
四是將徵前減免管理滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各個管理環節。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優惠待遇，也同時要防範和杜絕納稅人騙取稅收優惠，防止稅款的跑冒漏滴，對徵前減免形成一個齊抓共管的良好局面。
五是借鑑所得稅彙算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專項檢查或其他稅收管理活動中，對納稅人上年度或某一段時期內享受的徵前減免稅款再進行一次結算，同時準確反饋稅收優惠政策的執行情況。
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