註冊稅務師知識點(消費稅要點)
消費稅
一、 境內生產
1、從價定率納稅
應稅品的`銷售額*稅率
銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納稅
應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法徵稅
應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：捲菸、糧食及薯類白酒）
4、捲菸從價定率
某牌格捲菸核定價=該牌格捲菸零售/（1+35%）
5、 換生產消費料，入股、抵債應稅品
納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款
已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率
? 準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低汙小轎越野小客減30%的消稅
應徵稅=法定率計消稅*（1-30%）
8、自產用沒同類
組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）
應納稅額=組稅價*稅率
利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）
二、委託加工
1、沒同類
組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受託方代收代繳，收回連續生產
準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
二、 進口
1、從價定率
組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）
應納稅=組稅價*消率
2、 從量定額
應納稅=應稅量*單位額
3、混合
應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額
本節稅除國務院令不得減免。
四? 、出口
1、 出口免並退
適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免徵生產環節消費稅。不退指免徵的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環徵及免，增是道道徵。
2、 不免不退
3、 商貿
4、 退稅額
（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額
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