高階會計師考試《高階會計實務》考點總結：套期保值
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套期保值，是指企業為規避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵消被套期專案全部或部分公允價值或現金流量變動。
一、套期保值的原則與方式
(一)套期保值的原則
主要包括：種類相同或相關原則、數量相等或相當原則、交易方向相反原則、月份相同或相近原則等。
(二)套期保值的方式
1.買人套期保值
2.賣出套期保值
二、套期保值的操作
(一)做好套期保值前的準備
(二)識別和評估被套期風險
(三)制定套期保值策略與計劃
(四)最佳化套期保值方案
(五)套期保值跟蹤與控制
三、套期保值的會計處理
從會計角度看，套期保值可分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營淨投資套期。
(一)套期工具及被套期專案的認定
(二)運用套期保值會計的條件
同時滿足下列條件的，才能運用企業會計準則規定的套期保值會計方法進行處理：
1.在套期開始時，企業對套期關係有正式指定，並準備了關於套期關係、風險管理目標和套期策略的正式書面檔案。
2.該套期預期高度有效，且符合企業最初為該套期關係所確定的風險管理策略。
只有同時符合下列兩項條件才能將該套期保值認定為高度有效：在套期開始及以後期間，該套期預期會高度有效地抵消套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現金流量變動;該套期的實際抵消結果在80%~125%的`範圍內。常見的套期保值有效性評價方法包括主要條款比較法、比率分析法和迴歸分析法。
3.對預期交易的現金流量套期，預期交易應當很可能發生，且必須使企業面臨最終將影響損益的現金流量變動風險。
4.套期有效效能夠可靠地計量。
5.企業應當持續地對套期有效性進行評價，並確保該套期在套期關係被指定的會計期間內高度有效。
(三)套期保值的確認和計量
1.公允價值套期
(1)套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計人當期損益;為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計人當期損益。
(2)被套期專案因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時，調整被套期專案的賬面價值^
2.現金流量套期
(1)套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列專案反映。
(2)套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分，應當計人當期損益。
3.境外經營淨投資套期
對境外經營淨投資的套期，應當按照類似於現金流量套期會計的規定處理。與套期保值相關的其他事項的會計處理，參見《企業會計準則第24號—套期保值》。企業也可以選用《商品期貨套期業務會計處理暫行規定》進行會計處理。
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