會計師事務所面試問題及答案
單選，多選和計算分析題
一、單項選擇題(本題共10小題，每小題3分，共30分)
1.商品流通企業，下列哪些成本支出可以計入存貨的成本：( A )
A、 在採購商品過程中發生的進貨費用;
B、 採購過程中發生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分後的超定額損失;
C、 大宗採購商品保管期間發生的倉儲費用;
D、 從倉庫移到門市部所發生的費用。
商品流通企業商品採購成本包括進價和按規定應計入商品成本的稅金，採購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等，不計入商品的實際成本，而作為進貨費用，直接計入當期損益。
2.企業對於發出存貨可以根據需要採用合適的成本計算方法，但以下方法中不允許使用的是：( B )
A、 先進先出法
B、 後進先出法
C、 移動加權平均法
D、 月末一次加權平均法
E、 個別計價法
3.甲公司為增值稅一般納稅人，於2010年5月25日購進一臺不需要安裝的生產裝置，收到的增值稅專用發票上註明的裝置價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該裝置投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該裝置的初始入賬價值為( D )萬元。
A、3000 B、3020
C、3510 D、3530
4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是(B )。
A.固定資產減值準備 B.持有至到期投資減值準備
C.商譽減值準備 D.長期股權投資減值準備
5.下列各項中，會引起所有者權益總額髮生增減變動的是( D )。
A.以盈餘公積彌補虧損 B.提取法定盈餘公積
C.發放股票股利 D.將債務轉為資本
6.甲公司2009年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用裝置折舊40萬元;進入開發階段後，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用裝置折舊30萬元，符合資本化條件後發生職工薪酬100萬元、計提專用裝置折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是( C )。
A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元
B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元
C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元
D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元
7.2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元(含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發行的債券，另發生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為( D)萬元。
A.90
B.100
C.190
D.200
8.企業將淨利潤調節為經營活動現金流量時，下列各項中，屬於調整減少現金流量的專案是(D)。
A.存貨的減少
B.無形資產攤銷
C.公允價值變動收益
D.經營性應付專案的增加
9.2009年10月1日，甲公司採用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分二次於每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應確認的銷售收入為( C )萬元。
A.270 C.810
B.300 D.900
分期收款方式銷售商品確認的收入應是現銷方式下的銷售價格或未來收到銷售貨款的現值
10.企業將作為存貨的商品房轉換為採用公允價值模式後續計量的投資性房地產時，商品房公允價值高於賬面價值的差額應當計入的專案是( A )。
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.公允價值變動損益
二、多項選擇題(本題共5小題，每小題4分，共20分)
1.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有( AC )。
A. 委託加工物資
B. 受託代銷商品
C. 融資租入固定資產
D. 經營租入固定資產
2.下列各項中，不應計入營業外收入的是( BCD )。
A.非貨幣性資產處置利得 B.處置長期股權投資產生的收益
C.出租無形資產取得的收入 D.處置投資性房地產取得的收入
3.下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有( ABCD )。
A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益
B.固定資產日常維護髮生的支出計入當期損益
C.計提減值準備後的固定資產以扣除減值準備後的賬面價值為基礎計提折舊
D.持有待售的固定資產賬面價值高於重新預計的淨殘值的.金額計入當期損益
4.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有( ABD )。
A.自用的土地使用權應確認為無形資產
B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試
C.無形資產均應確定預計使用年限並分期攤銷
D.內部研發專案研究階段發生的支出不應確認為無形資產
E.用於建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本
5.在報告年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的下列事項中，屬於資產負債
表日後非調整事項的有( BCD )。
A.發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊
B.發現報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家釋出對企業經營業績將產生重大影響的產業政策
D.資產負債表日後發生重大訴訟
E.為緩解報告年度資產負債表日以後存在的資金緊張狀況而發行鉅額公司債券
資產負債表日後發生重大訴訟、仲裁、承諾
資產負債表日後資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化
資產負債表日後因自然災害導致資產發生重大損失
資產負債表日後發行股票和債券以及其他鉅額舉債
資產負債表日後資本公積轉增資本
資產負債表日後發生鉅額虧損
資產負債表日後發生企業合併或處置子公司
資產負債表日後，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批准宣告發放的股利或利潤
三、計算分析題(本題共2小題，第1題20分，第2題30分)
1.甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的裝置一臺，取得的增值稅專用發票上註明的裝置價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該裝置2010年3月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該裝置採用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，淨殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：
(1)請編制該裝置自購入至達到預定可使用狀態時的會計分錄;
(2)請計算2010年該裝置應計提的折舊額(寫出計算過程)。
首先購入需要安裝的裝置，並取得增值稅專用發票時
借：在建工程100+3
應交稅費/應交增值稅/進項稅額 17
貸：銀行存款 120
安裝裝置時
借：在建工程 6+4.98
貸：銀行存款 10.98
裝置安裝完成並達可使用狀態時
借：固定資產 103+10.98
貸：在建工程 113.98
固定資產利用平均年限法計提折舊時
年折舊率=(1-預計淨殘值率)/折舊年限*100%
年折舊額=年折舊率*固定資產原值
在該題中預計淨殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398
本題中問道的是2009年應計提的折舊額=年折舊額/12*9
因為當月增加的固定資產計提折舊是從下個月開始計提，2009年只能計提9個月。
2.甲公司於2009年1月設立，採用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率
為25%，該公司2009年營業收入為6800萬元，利潤總額為3000萬元，當年發生的交易或事項中：
(1)2009年度甲公司發生業務招待費共計60萬元;
(2)2009年12月31日，甲公司應收賬款餘額為5000萬元，對該應收賬款計提了50萬元壞賬準備。
假定不考慮其他事項，要求：
(1)計算甲公司2009年納稅調整金額。
(2)計算甲公司2009年應納稅所得額、應交所得稅。
業務招待費用(按照企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰)
(1)納稅調整金額 60*0.6=36
6800*0.005=34
36-32=2
(1)①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000×5‰=25(萬元)應收賬款的賬面價值=5000-50=4950(萬元)應收賬款的計稅基礎=5000-25=4975(萬元)資產賬面價值小於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額=4975-4950=25(萬元)
應納稅所得額=3000+2+25=3227
應納所得稅=3227*0.25=806.75
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