百色市學校食堂會計核算辦法
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百財教[2009] 23號
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關於印發《百色市學校食堂會計核算辦法》的通知
各縣(區)財政局、教育局、市直各學校，各民辦學校：
為加強我市學校食堂管理，規範學校食堂會計核算，現將《百色市學校食堂會計核算辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。
二○○九年五月二十日
百色市學校食堂會計核算辦法
第一部分 總 則
1、為加強學校食堂管理，規範學校食堂會計核算，根據《中小學校會計制度》、《百色市中小學食堂財務管理制度》，特制定本辦法。
2、本辦法適用於百色市範圍內的非社會化執行的學校食堂。
3、學校食堂核算以人民幣以“元”為會計核算及報表填報以人民幣“元”為金額單位，“元”以下記至角、分。會計記賬方法採用借貸記賬法，並按本辦法的規定設定和使用會計科目，有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的《會計基礎工作規範》辦理。
4、學校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。
5、會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。
第二部分 會計科目及核算
(一)資產類
第101號科目 現金
1、本科目核算學校食堂的庫存現金。 收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額反映庫存現金數額。
2、學校食堂應設定“現金日記賬”，食堂出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符，並編制“庫存現金日報表”。
第102號科目 銀行存款
1、本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，並加強對銀行賬戶的管理。
2、學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目;提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額反映銀行存款數額。
3、學校食堂應設定“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出餘額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬於未達賬項，應編制“銀行存款餘額調節表”調整相符。
第110號科目 其他應收款
1、本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
2、發生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額為尚未結算的應收款項。
3、本科目應按其他應收款的專案和債務人設定明細賬。
第119號科目 庫存物資
1、本科目核算學校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可採用一次攤銷法進行攤銷。
2、購入物資並已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”等科目;領用出庫時，借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。
3、學校食堂的物資，每學期至少盤點一次，發生盤盈、盤虧等情況，屬於正常的溢位或損耗，按照實際成本，作增加或減少物資處理，應衝減或增加“伙食支出”。
4、本科目的期末借方餘額為學校食堂庫存物資的實際庫存數。
5、本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規格設定明細賬，並根據物資的收、發憑證逐筆登記。
第120號科目 固定資產
1、本科目核算學校食堂固定資產的原價。
2、學校食堂應根據規定的固定資產標準和分類，設定明細賬和固定資產卡片進行明細核算。
3、學校食堂購置固定資產時，應借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。
4、學校食堂接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
5、盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。
6、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產，按減少固定資產的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。
第122號科目 庫存飯菜票
1、本科目核算購入飯菜票、回收飯菜票、銷燬飯菜票等。
2、在投入食堂飯菜票時，借記本科目，貸記“飯菜票基金”;出售飯菜票時，憑飯菜票結報單，借記“現金”，貸記本科目;食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結報單，借記本科目，貸記“伙食收入”;報損飯菜票時，憑批准的飯菜票報損單，借記“飯菜票基金“，貸記本科目。
3、本科目期末借方餘額為庫存的`飯菜票。
第151號科目 待處理財產損溢
1、本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目;待查明原因後，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等;查明原因後，屬於正常自然損耗的，應借記“伙食支出”，貨記本科目;屬於人為因素的，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。
3、本科目期末借方餘額為尚未處理的各種物資的淨損失，貸方餘額為尚未處理的各種物資的淨溢餘。
(二)負債類
第201號科目 借入款項
1、本科目核算學校食堂帳借入的款項。
2、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方餘額反映尚未歸還的借入款餘額。
4、本科目應按債權單位設定明細賬進行核算。
203 應 付 帳 款
1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如採購主食、燃料後應付的貨款。
2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目;以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權單位名稱設定進行明細核算。
第207號科目 其他應付款
1、本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2、本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設定明細賬。
(三)淨資產類
第302號科目 固定基金
1、本科目核算學校食堂因購入、自制、調入、接受捐贈以及盤盈固定資產等所形成的基金。
2、新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，按重置價借記“固定資產”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。按有關規定報批後出售固定資產，借記本科目，貸記有關科目。
第303號科目 飯菜票基金
1、本科目核算食堂投入的飯菜票基金。
2、本科目與“庫存飯菜票”科目相對應。
3、本科目餘額反映飯菜票基金數。
第304號科目 專用基金
1、本科目核算學校食堂按規定提取、設定的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。
2、學校食堂專用基金的種類主要包括：按規定比例提取的物價風險準備金、按規定比例提取的修購基金等。
3、提取物價風險準備金時，借記“伙食支出-物價風險準備金”等科目，貸記“專用基金-物價風險準備金”科目。提取修購基金時，借記“其他支出-修繕費、裝置購置費”科目，貸記“專用基金-修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4、動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
5、期末，本科目貸方餘額為單位專用基金結存數，本科目應按專用基金種類設明細賬進行核算。
第306號科目 伙食結餘
1、本科目核算學校食堂在按學期各方面收支相抵後的餘額。
2、期末，計算結餘時，應將“伙食收入”、“其他收入”等科目餘額轉入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”等科目餘額轉入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目。
3、本科目貸方餘額為當期實現的結餘數。
4、年末終了，學校食堂應將當年實現的結餘數按規定計提，或結轉到學校基本賬戶上繳財政專戶管理。計提或結轉後本科目無餘額。計提標準按《百色市中小學食堂財務管理制度>>。
(四)收入類
第401號科目 伙食收入
1、本科目核算學校食堂向學生或教師收取的伙食費收入。
2、收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方餘額反映伙食收入累計數。
3、學期結束結賬時，將本科目貸方餘額全數轉入“伙食結餘”科目，借記本科目，貸記“伙食結餘”科目，結賬後，本科目無餘額。 4、本科目應按“學生伙食費收入”、“教師伙食費收入”等設定明細賬進行核算。
第402號科目 學校補助收入
1、本科目核算學校撥給食堂的補助資金。
2、收到學校撥入的補助資金時，借記“銀行存款”，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結餘”科目。期末無餘額。
第413號科目 其他收入
1、本科目核算學校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息收入等。
2、取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
3、學期結束結賬時，將本科目貸方餘額全數轉入“伙食結餘”科目，借記本科目，貸記“伙食結餘”科目，結轉後本科目應無餘額。
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