稅務師考試《稅法二》試題及答案
1.2008年該企業應繳納所得稅()萬元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
(一)
某糧食白酒生產企業為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時工10人。
2008年度有關經營情況如下：
(1)銷售糧食白酒300萬瓶(每瓶500克)，其中開具增值稅專用發票取得銷售額5000萬元、開具普通發票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46.8萬元;
(2)購進生產用原材料取得增值稅稅控專用發票，共計支付貨款2600萬元，發票上註明進項稅額為442萬元，專用發票已透過主管稅務機關認證;
(3)應扣除的銷售成本為2400萬元;
(4)發生銷售費用400萬元(其中白酒廣告費用80萬元、業務宣傳費40萬元);
(5)發生管理費用800萬元(其中含業務招待費38萬元、新產品研究開發費用30萬元);
(6)營業外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬元、支付稅收滯納金10萬元：
(7)已計入成本、費用中的實發工資總額560萬元，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費合計103.6萬元，企業按比例計提的職工工會經費、職工福利費均實際發生;
(8)從聯營企業分回稅後利潤61.6萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費稅比例稅率25%，消費稅定額稅率0.5元/500克，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加徵收率3%，企業所得稅稅率25%，提取的工會經費未上交工會組織)
根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：
2. 下列專案中，可按發生額在所得稅前據實扣除的()。
A. 消費稅和城市維護建設稅
B. 新產品研究開發費
C 實發工資和計算提取的“三費”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計提的工會經費、稅收滯納金不能扣除。
3. 計算應納稅所得額時，准許扣除的銷售稅金及附加為()萬元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬元)
應繳納消費稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬元)
准許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬元)
3.某公司2008年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某註冊稅務師稽核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批准向本企業職工借人生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為()萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業職工借人生產用資金60萬元，利息費用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬元)，實際支付3.5萬元，可以扣除2.5萬元。
應納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬元)
4.某企業2009年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、透過民政部門向貧困地區捐贈8萬元。該企業在計算2009年度應納稅所得額時，准許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
會計利潤=生產經營收入3000-銷售成本2200-財務費用150-管理費用400-消費稅140-城市維護建設稅14-教育費附加6-營業外支出(7+8)=75(萬元)
捐贈限額=75×12%=2.25(萬元)實際發生的8萬元，可以扣除的是2.25萬元。
5. 關於資產的稅務處理，下列說法正確的是( )
A.企業的固定資產、無形資產、生物資產、投資資產、長期待攤費用、存貨均應以歷史成本作為計稅基礎
B.資產的增值應調整計稅基礎
C.生物性資產應按規定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購的商譽支出可以採用攤銷的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規定外不得調整計稅基礎;C生產性生物性資產可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產不可以扣除折舊;D外購商譽支出在企業整體轉讓或清算時准予扣除。
6.某公司企業所得稅稅率為25%，2009年度實現利潤總額127.5萬元，其中含從聯營的內資企業分回的稅後利潤55.5萬元，聯營企業適用的企業所得稅稅率為15%(當年享受定期減半徵收的優惠政策，實際徵稅比例為7.5%)。該公司2009年度應繳納企業所得稅()萬元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現行規定，上述投資收益是免稅收入，不用補稅率差。該公司2009年度應繳納企業所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬元)
7.某公司企業所得稅稅率為25%， 2009年度實現利潤總額155萬元，其中含境外投資收益45萬元。境外企業所得稅稅率為30%，由於享受了5%的`優惠政策，實際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國應繳納企業所得稅()萬元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內稅率一致，不用補稅。該公司2009年度應繳納企業所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬元)
8. 依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
9.某生產企業2002年至2009年的應納稅所得額如下表：
單位：萬元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產企業2009年度應繳納企業所得稅()萬元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補採用先發生先彌補的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補。2007年彌補2002年的虧損後，尚有盈餘8萬元，用於彌補2003年發生的虧損，2003年尚有未彌補虧損2萬元，用2008年的所得彌補，彌補後2008年尚有盈利3萬元，用於彌補2006年發生的虧損，仍有2萬元的虧損用2009年的所得彌補，2009年尚有盈餘8萬元，該生產企業2009年度應繳納企業所得稅=8×25%=2(萬元)
10. 某居民企業2008年商品銷售收入1000萬元，銷售折讓100萬元，包裝物租金收入100萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。該企業當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費和宣傳費120萬元，則該企業當年度可稅前扣除的業務招待費、廣告業務宣傳費為( )萬元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費和業務宣傳費：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬元;業務招待費：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬元。
‰=665(元)
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