淺析銀行內審專業化之路論文
20xx年4月，《商業銀行內部審計指引》(以下簡稱“新指引”)正式釋出，進一步明確了內部審計在商業銀行公司治理中的地位，透過加強內部審計的獨立性、規範性、科學性，引領其在商業銀行公司治理、風險管理、內部控制中發揮更加重要的作用。
內部審計職責的履行，“人”是核心要素。新指引將規範的審計工作流程和勝任的審計人員視為審計工作質量的根本保證，新增了內部審計人員勝任標準的內容，突出強調提升審計人員的專業能力，其中專業能力是核心。建設銀行以打造“專家型人才、專業化團隊”為目標，探索內部審計專業化建設的道路，切實提升審計人員專業能力，增強內部審計獨立性、權威性和有效性。
推進內部審計專業化建設的背景隨著外部經濟金融形勢日趨複雜，銀行戰略轉型力度加大，新業務、新產品不斷推出，監管機構對內部審計也寄予了更高期望，由此有必要透過專業化建設，全面提升內審隊伍的履職能力。
推進專業化建設之前，建設銀行按區域設立審計機構，每個審計機構的工作範圍幾乎涉及所有業務，審計人員需要參加多種型別的審計專案。而單個審計機構資源有限，單個審計人員也很難掌握所有業務、熟悉所有產品，由此帶來審計機構資源配置、審計人員專業結構與其所應承擔任務之間的'矛盾。因此，有必要透過專業化建設，形成知識積累和傳承的機制及平臺。此外，建行內部審計採取垂直管理體制，由總行審計部垂直管轄38家審計機構，也為推進專業化建設提供了必要條件。
在此背景下，20xx年，建設銀行提出了內部審計專業化建設的構想，旨在透過專業化建設，及時總結全條線各類審計專案成果，交流和共享審計實踐經驗，從而充分發揮區域性專業優勢和條線整體合力，產生規模效應。
一、內部審計專業化建設實踐
建設銀行內部審計專業化建設的總體思路是：按照“整體聯動、分工研究、全面覆蓋、成果共享”的基本原則，構建方向明確、邊界清晰、種類完整的專業體系;建立有層次、有分工、有責任的專業團隊;透過有效的運作機制和網路化的資訊共享及管理平臺，開展專業研究，促進成果利用。
構建專業體系。針對建設銀行經營範圍、業務種類和管理事項，結合審計規範、方法、技術和工具，劃分審計專業領域，並根據外部環境、監管要求、業務發展和工作實踐，不斷調整和最佳化，形成相對完整的專業體系。目前的專業體系包括銀行業務和審計基礎兩大類共38個專業。專業體系的劃分主要用於內部審計團隊界定任務分工，以及審計知識分類管理。
建立專業團隊。針對專業體系中的每個領域，組建分工明確的各類專業團隊。在全行層面，根據審計機構(各審計分部和各總審計室)的專業特長，採取1～2個機構牽頭、若干個機構參與的方式，組成專業機構群，作為該專業的主體研究團隊。在審計機構層面，根據機構內部審計人員特長，結合審計資源的實際情況，組成若干個專業小組，作為總行對應專業的支援團隊和機構自主開展專業研究的骨幹團隊。
組織專業研究。專業化建設的核心工作就是組織專業研究，並推動專業研究成果的共享應用。各專業團隊按照“切合實際、立足實踐、貼近實務、成果實用”的總體要求，對銀行業務和審計方法，開展常態化的研究。專業研究以實用型研究為主，針對重點領域和重要風險，既透過審計方法的研究，促進審計專案質量和價值的提高;又透過審計專案成果的總結，及時提煉彙總審計方法和技術。同時，適當開展課題型研究，作為專業研究成果的深化和提升，並緊密結合戰略轉型、業務發展和審計專案實踐。
加強常態運作。經過幾年來的不斷探索，建設銀行在內部審計專業化建設方面，建立並完善了常態化的運作機制。先後出臺了涉及專業化建設總體思路、管理架構、執行模式、專業研究、專業人才、專業化資訊管理和激勵約束機制等方面的規章，完成了系統佈局，專業化建設理念逐漸融入審計日常工作。
落實業績考核。將專業化建設納入對審計機構年度考核中，分別針對各機構在專業化建設中承擔的不同角色和任務，進行具體且量化的評價考核。比如，牽頭機構透過年終影片述職，由其他機構透過背對背方式進行評價，這不僅提供了牽頭機構展示工作成果的平臺，又形成了優勝劣汰的激勵機制。
推進專業化建設之後，建設銀行內部審計工作取得了積極成效。首先，培養了一支精於專業的內部審計骨幹隊伍。不僅傳統業務領域內專家型人才和專業型團隊為數眾多，而且在一些前沿性、創新型業務領域也不乏涉獵頗深的專業人員。其次，打造了知識資訊的共享平臺。目前已開發審計知識庫，積累了大量的審計資料、審計方法和工具、審計模型、審計典型案例、專題研究報告等，作為歸集、管理、應用專業研究成果的平臺。最後，促進了審計工作的價值提升。建設銀行內部審計隊伍在資產、負債、損益、IT管理等常規業務領域，以及資本管理、集團並表管理、海外機構管理等新興業務領域，及時揭示或預警了一些重大風險;在法律諮詢、客戶挖掘、聲譽維護等領域，也進行了深入研究，並已經創造了一定的價值。
二、進一步推進內部審計專業化建設
新指引充分強調內部審計對銀行公司治理、內部控制、風險管理及業務流程有效性的職責，對內部審計提出了在更高層面履職的要求，同時也明確了內部審計人員提升專業能力的努力方向和標準。在新的監管要求下，商業銀行內部審計專業化建設工作需要繼續探索、持續深化，促進審計人員更加專業專注履職。
一是不斷豐富研究內容。緊跟銀行戰略轉型、集團化經營、海外佈局的步伐，在目前專業體系的基礎上不斷豐富內容，跟進新領域、新風險，將專業研究的重點由遵循性審計逐步轉變為業務的內部控制和風險管理。
二是深入推進常態化運作。商業銀行內部審計專業團隊應各司其職，將專業化建設融入到審計日常工作及專案中，實現“專業研究支援審計專案，審計專案反哺專業研究”的良性互動。
三是加強前瞻性研究。密切關注經濟金融形勢對銀行經營管理帶來的影響，加強對銀行各類風險形態和遷徙變化規律的專業研究，擴充前沿知識儲備，前瞻性分析風險、提示風險，提升內部審計服務銀行發展的能力。
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