大企業稅務風險管理探討學術論文
摘要：隨著經濟的快速發展，一批大型企業逐漸發展壯大，併發揮著越來越重要的作用。由於大型企業具有集團化、複雜化及國際化的特徵，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業的稅務風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業的稅務風險管理相關，分析大企業稅務風險成因，並提出大企業應對稅務風險的措施。
關鍵詞：大企業；稅務風險；成因；管理
一、大企業的稅務風險管理相關概述
稅務風險是指在不違反稅法的基礎上，由於沒有進行合理的稅務籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務風險指的是企業沒有正確遵守稅法的相關規定，從而使企業的未來經濟利益產生具有不確定性。一方面，企業會因為沒有按時按規定交稅而受到懲罰；另一方面，企業沒有充分利用稅法的相關規定而多付出納稅的成本，從而造成企業經濟利益受損。根據稅務風險的來源不同，可以將稅務風險分為企業外部稅務風險和企業內部稅務風險；根據稅務風險的性質不同，可以將稅務風險劃分為交易風險、經營風險、環境風險和財務風險等；根據稅務風險的嚴重程度不同，可以將稅務風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據涉稅環節的不同，可以將稅務風險分為採購環節的風險、加工環節的風險和銷售環節的風險；根據納稅人的納稅義務的不同，可以將稅務風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業風險管理的流程為首先建立企業風險管理的原則和框架，也就是進行內部環境建設，然後在戰略層面設定風險管理目標，接著預測並確認可能發生並影響目標實現的各種風險；然後對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發生的可能性有多大，以及產生什麼樣的後果；根據評估結果，針對不同型別的風險採取不同的風險管理策略，也就是進行風險應對，最後是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規章制度進行實施。
二、大企業稅務風險成因
對大企業進行稅務風險管理，有利於企業更好地規避風險，獲得更多的經濟利益。在制定規範稅務防範措施之前應當對大企業稅務風險產生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。
1.大企業稅務風險內因
首先，大企業對稅務風險的認識不足。在我國，對風險管理的認識要比國外發達國家晚，直到2006年國務院才頒佈《中央企業全面風險管理指引》，重視企業的'稅務問題。但到現在，很多企業都沒有對稅務風險有一個全面的瞭解，不清楚稅務風險會給企業造成什麼損失。其次，大企業缺乏專業辦稅機構和人員，很多時候都是由內部的會計或出納人員辦理該項工作，由於工作性質不同，沒有很好應對稅務風險。再次，大企業的內部控制制度不健全，當前很多企業並沒有建立完善的內部控制制度，導致在稅務風險控制的過程中，結果與初始目標偏離，那麼稅務風險控制也就難以落實到實處。最後，大企業稅務籌劃不當導致稅務風險，使企業面臨著多繳納稅款的風險。
2.大企業稅務風險外因
首先，稅收立法方面的稅務風險，我國的法律雖然也保護納稅人的利益，但更主要的是保護國家行政權力，這樣很多時候會出現稅務機關與納稅人責權關係不對等的情況，納稅人處於相對弱勢的地位，從而導致稅務風險的增加。其次，稅法本身層面的稅務風險，我國的法律體系當前還不完善，稅收法律制度也會存在一些弊端，如實施條例或具體制度不相匹配，政策內容模糊，這樣就很容易使企業的稅務風險增加。再次，執法方面的稅負風險，由於稅務機關與企業之間的資訊具有不對稱性，出於自身利益考慮，稅務機關有時候並不會把所有的政策都向企業宣傳，加上稅務機關在執法過程中可能會出現失誤，這些都會增加企業的稅務風險。
三、大企業有效應對稅務風險的措施
為了有效應對大企業的稅務風險，可以採取以下措施。首先，要全面、準確地識別稅務風險，識別稅務風險是一項比較複雜的工作，可以充分運用各種方法和技術對潛在的各種稅務風險進行歸類和整理，並分析稅務風險產生的各種原因。其次，可以採用情景分析法、壓力測試法、風險座標圖法和敏感性分析等方法對稅務風險進行評估，然後根據風險的大小及企業自身的內外部環境採取稅務風險規避、稅務風險降低以及稅務風險轉移等措施。再次，隨著資訊化時代的到來，企業應當建立稅務風險管理的資訊與溝通制度來保障自身企業的利益，使企業的稅務部門、董事會、監事會及管理層能及時對稅務進行溝通和反饋，在具體的操作中，企業可以透過構建和完善基礎資訊系統、構建內部資訊溝通渠道和構建外部資訊傳遞和溝通機制這三個方面來完善企業的資訊與溝通制度。最後，企業要做好稅務籌劃工作，要熟悉國家的稅收優惠政策，如近些年頒佈的區域稅收優惠政策、和諧社會稅收優惠政策和資源節約和環境友好的稅收優惠等，這樣不僅利於把握國家的政策導向，而且能使公司獲得節稅利益。
參考文獻：
[1]陳曦.大企業稅務風險管理研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2013.
【大企業稅務風險管理探討學術論文】相關文章：