股權轉讓的方案設計
股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。下面是小編整理的股權轉讓的方案設計，歡迎閱讀參考！
股權轉讓的方案設計：
一、股權轉讓
股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，我國《公司法》規定股東有權透過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。
二、方案設計
股權轉讓是較為複雜的問題，尤其是我國《公司法》對一些細節缺乏明文規定，法律條款不完善的情況下，應該謹慎對待，股權轉讓方案應儘量規範，完整，以減少爭議的發生。
1、明確股權轉讓的主體，調查其合法性。
受讓方是公司，則應調查是否在工商管理部門進行登記，是否獲得《企業法人營業執照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個人的情況，則應調查自然人能否有能力投資被轉讓的股權，有無犯罪記錄等。
2、明確股權轉讓的內容。
股權轉讓標的的具體數額，須經相關部門出具《驗資報告》；若是國有股份轉讓須經會計事務所進行審計並經相關部門進行資產評估，確定其數額。
3、股權轉讓行為的批文或決定。
公司須有股東（大）會的決議，國有企業須有上級監督管理機構的批准條文。
4、國有企業股權轉讓涉及的對職工安置的處理。
國有企業股權轉讓涉及對職工安置的問題，應做好相應的防範解決措施。
5、股權轉讓前債權、債務的處理。
企業股權轉讓前的債權、債務需做好相應的解決措施，防患於未然。
6、股權轉讓後取得股權的方式。
有限公司是股東名冊變更並且工商管理部門變更登記後受讓方才能取得股權；股份有限公司則是股權轉讓後合同生效，受讓方取得股權。
三、股權轉讓的程式
公司股權轉讓的流程一般是：
制定可行性研究報告——公司股東（大）會同意轉讓決議——資產評估——制定轉讓方案——簽訂股權轉讓協議——支付價款——辦理登記手續
四、稅務籌劃
股權轉讓應納所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權相關的印花稅等稅務
1、一般股權轉讓
企業在一般的股權買賣中，股權轉讓人應享受的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。企業在清算或者轉讓全資子公司以及持股在95%以上的企業時，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或者累計盈餘公積應確認為股息性質所得。為了避免對於稅後利潤的重複徵稅，在計算股權轉讓人的股權轉讓所得時允許從轉讓收入中減除上述股權性質的所得。
由此，企業在轉讓子公司時，如果想讓轉讓方降低所得稅，可以要求該子公司在其股份轉讓前形成與進行利潤分配有關的股東決議或董事會決議並分派紅利(控股時非常可行，雖未控股但有能力要求進行利潤分配的情況很普遍，而且對實現利潤進行分配是合理的，該要求實際上等於股權轉讓價款進行了分割和剝離。)，該公司分紅款所產生的收益屬股息收益，該收益應該計算的所得稅是按照母子公司稅率差計算並提取的;而分派紅利後的轉讓價(除權價)肯定低於分配前定價，所以在股權轉讓上產生的投資收益應計算提取的所得稅也將低於除權前定價的所得稅款。
2、股票紅利
企業在股票投資時，一般情況下，股票紅利為被投資企業按照20%個人所得稅後發放的，而該部分現金股利是被投資企業在稅後利潤進行分配的，因此，現金分紅的20%個人所得稅涉嫌重複徵收。
對此，企業可以考慮在股票股利除權日前，賣掉或者轉讓該部分股票，而股票轉讓、買賣收益是不計徵個人所得稅的，這樣就間接地降低了稅負。當然企業在出售或接受分紅之間做出選擇時還要考慮多種因素，包括當前股價、預計除權後股價、派發紅利額及轉讓流通股是否會影響到控制權等。
3、含股票股利時的股權轉讓
單位在長期股權投資核算時，如被投資單位分派股票股利(一般情況下股票股利也是稅後分配)，按照企業會計制度和具體會計準則的規定是不需要進行賬務處理的，但該股權轉讓時的收益是按照該投資企業所持有的全部股份為基礎計價的。由此轉讓所得包括投資期內累計派發股票股利的股份轉讓所得;而被投資方發放現金股利或實物股利時只需按照稅率差繳納股息所得稅，在股權轉讓時轉讓價格中就不包括累計股息所得，則轉讓所得會低於累計發現股票股利下的轉讓所得，累計股權轉讓所得稅應納稅所得額會比前種情況下的低。
不論企業會計賬務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理(包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本)時，投資方企業應確認投資所得的實現。所以企業要按照分派的股票股利作為股息性質的所得進行所得稅申報(如所得稅率等於或低於被投資企業，該部分股息所得不需繳納稅款)，在申報時，企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。
4、營業稅
根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的'通知》（財稅[2002]191號）規定：對股權轉讓不徵收營業稅。
5、契稅
根據規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不徵契稅。
6、印花稅
目前股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或託管的企業發生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率徵收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或託管的企發生的股權轉讓，對此轉讓應由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計徵印花稅。
延伸閱讀：股權轉讓的種類
股權轉讓是股東（轉讓方）與他人（受讓方）雙方當事人意思表示一致而發生的股權轉移。由於股權轉讓必須是轉讓方、受讓方的意思一致才能發生，故股權轉讓應為契約行為，須以協議的形式加以表現。
持份轉讓與股份轉讓
持份轉讓，是指持有份額的轉讓，在中國是指有限責任公司的出資份額的轉讓。股份轉讓，根據股份載體的不同，又可分為一般股份轉讓和股票轉讓。一般股份轉讓是指以非股票的形式的股份轉讓，實際包括已繳納資本然而並未出具股票的股份轉讓，也包括那些雖然認購但仍未繳付股款因而還不能出具股票的股份轉讓。股票轉讓，是指以股票為載體的股份轉讓。股票轉讓還可進一步細分為記名股票轉讓與非記名股票的轉讓、有紙化股票的轉讓和無紙化股票的轉讓等。
書面股權轉讓與非書面股權轉讓
股權轉讓多是以書面形式來進行。有的國家的法規還明文規定，股權轉讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進行。但以非書面的股權轉讓亦經常發生，尤其以股票為表現形式的股權轉讓，透過非書面的形式更能有效快速地進行。
即時股權轉讓與預約股權轉讓
即時股權轉讓，是指隨股權轉讓協議生效或者受讓款的支付即進行的股權轉讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權轉讓，為預約股權轉讓。中國《公司法》第一百四十二條規定，發起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。
公司董事、監事、高階管理人員應當向公司申報所持有的該公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有該公司股份總數的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職後半年內，不得轉讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高階管理人員轉讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規定。為規避此項法律規定，發起人與他人簽署於附期間的公司設立1年之後的股權轉讓協議，以及董事、監事、經理與他人簽署附期限的股權轉讓協議，即屬於預期股權轉讓。
公司參與的股權轉讓與公司非參與的股權轉讓
公司參與股權轉讓，表明股權轉讓事宜已獲得公司的認可，因而可以視為股東資格的名義更換但已實質獲得了公司的認同，這是公司參與股權轉讓最為積極的意義。但同時還提醒大家，中國諸多公司參與的股權轉讓現象中，未經股權轉讓各方邀請或者未經股權享有人授權公司代理的情形時有發生。
有償股權轉讓與無償股權轉讓
有償股權轉讓無疑應屬於股權轉讓的主流形態。但無償的股權轉讓同樣是股東行使股權處分的一種方式。股東完全可以透過贈與的方式轉讓其股權。股東的繼承人也可以透過繼承的方式取得股東的股權。在實踐中，要注意的是，如果股東單方以贈與的方式轉讓其股權的，受贈人可以根據自己的意思作出接受或放棄的意思表示，受贈人接受股權贈與，股權發生轉讓；受贈人放棄股權贈與，股權未發生轉讓。
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