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持有到期投資利息調整是什麼科目

關於持有到期投資利息調整是什麼科目

  持有至到期投資的利息調整子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所有到的賬戶。

  解析:

  因為取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值,高於形成溢價,低於會形成折價。然而持有至到期投資,是一種收回期限固定,收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的,這樣一來你如果按債券的面值和麵值利率來確定你的投資收益時,就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計資訊的失真。因為有溢價或折價,你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整,使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。持有至到期投資——利息調整賬戶數額的確定,就是票面面值與實際支付金額減去已到付息期尚未領取的利息後的差額。要計算真實的收益,就得有你實際取得成本和實際採用的利率去計算,實際成本就是你花了多少錢取得的,這個好確定。實際利率較難計算(考試中一般題目中會告訴的),在實際操作中,將票面面值與票面利率計算的每期的利息收入,作為年金按一“實際利率”在持有期間內進行年金折現後成你的取得時的實際成本,這個“實際利率”就是真正的計算你真實的投資收益的利率。這個“實際利率”的計算方法是用年金折現的“插入法”計算確定(比較麻煩,要一個一個的試)。實際“投資收益”=攤餘成本(第一期為實際取得時成本)×實際利率

  應收利息=票面面值×票面面值

  實際收益與應收利息的差額就是利息調整的數值。借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

  其後每期的攤餘成本就是加上或是減去上一期的利息調整數值,再按上述方法確定下一期的利息調整數值。依此類推。注意:最後一期的利息調整應是最初確定的利息調整減去各期已調整的數。因為計算中會有四捨五入,所以最後一期進行倒擠法計算,剩餘的利息調整餘額調整完。

  例如:用2089元買入面值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資,票面的年利率為5%,實際的內含的年利率為4%。具體的核算過程如下:

  解析題面,由於我們高於面值買入,比面值多付了89元,多付還買?為什麼呀?那是因為人家的票面利率高,高於市場上的實際利率,所以覺得划算,這才會買的。但是當債券到期時,人家只給你會還你面值的部分2000本金,並不會給你2089元。這超出的89元,就是包含在你所收到的.各項利息中的,也就是你所收到的真正的利息收入並非全是你投資的收益,這裡面還包含有你多付出應該收回的部分,這部分就是利息調整部分,它要在各期中分別收回。也就是到期時,要將這89元都要收回才行。

  我們在分步解析吧:購買時的分錄:

  借:持有至到期投資——成本 2000

  持有至到期投資——利息調整 89

  貸:銀行存款 2089

  上述分錄中的“持有至到期投資——成本(面值)”和“持有至到期投資——利息調整”(就是多出的部分),這兩部分一起構成持有至到期投資的入賬價值,到期後能收回的本金是面值部分2000元,而多付出的“利息調整”部分,必須在持有期間內得到補償或收回,補償或收回的方法,那就是隻有在利息收入中得到補償。那這樣一來,人家按期付給的利息是票面利息。而到我們這裡還要補償或收回多付出的“利息調整”部分,所以我們的實際的利息收入(“投資收益”)=應予收到的票面利息—補償或收回的“利息調整”。所以,在到期末應收利息時,就有以下分錄:

  借:應收利息 100 (2000×5%)

  貸:持有至到期投資——利息調整 16.44 (100—83.56)

  投資收益 83.56 (2089×4%)

  上述分錄中“應收利息”就是票面利息,“投資收益”就是我們實際的投資應得到的真實的回報,二者的差額就是我們多付的“利息調整”部分的補償或收回。

  至此我們已收回本金16.44,致使我們的投資本金2089元減小成了2072.56元了,我們這裡的本金也稱“攤餘成本”,下一期我們計算實際的利息收入(投資收益)時,將以“攤餘成本”2072.56元為基礎了。

  到了下一期末,我們再記錄利息收入時的分錄為:

  借:應收利息 100 (還是票面利息,各期都是一樣的,就是應收到的)

  貸:持有至到期投資——利息調整 17.10(100—82.90)

  投資收益 82.90 (2072.56×4%=82.9024,這裡出現了四捨五入的尾差)

  這樣又收回本金17.10,攤餘成本為2055.46(2072.56—17.10),下期以此為計算投資收益的基礎。

  以此類攤:第三期應收回本金(利息調整):100—82.22=17.78元,攤餘成本為2037.68(2055.46—17.78);

  第四期收回本金(利息調整):100—81.51=18.49,攤餘成本為2019.19(2037.68—18.49)

  最後一期原則上也是用以上方法進行,但為了避免四捨五入形成的誤差,不再按上述方法進行計算,而是用倒擠法進行調整,將剩下的未調整完的一次調整完,即89—16.44—17.10—17.78—18.49=19.19,也可以將2019.19中的19.19調整完即可。

  對於攤餘成本的確定,我給大家一個通用的公式:(適用於分期付息,到期還本)

  本期末攤餘成本=期初攤餘成本-(票面利息-實際利息)

  票面利息=面值×票面利率

  實際利息=期初攤餘成本×實際利息

  友情提示:此公式同樣適用於應付債券的攤餘成本的計算,公式中的資料位置不要變更即可!

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